所得税相关论文范本,与企业所得税汇算清缴工作中的八项注意相关毕业论文格式

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一、补缴上年度的所得税

补缴上年度的所得税属于“税前不予扣除项目：各种所得税款以及国家规定不得在所得税前列支的税款”.

按会计制度的规定,补缴上年度的所得税,应调整上年度的所得税费用；可实际工作中,12月份的会计报表可能在1月10日已报给了税务局,税法规定汇算清缴在年终后4个月内进行,也未明确重新报送经调整后的会计报表,况且账务处理已到了本年的3、4月份,企业不习惯重新编一份上年度调表不调账的会计报表,而且多数人还是认同“账表一致”,除非事务所审计出具审计报告,调表不调账；但所得税汇算清缴以及税务审核并不出具经审核的上年度会计报表,因此,补缴及应退所得税往往是在本年进行账务处理.

企业常见的几种不当处理方法：

1、记入以前年度损益调整,年末转入了本年利润,而在税前利润（利润总额）中也将其做了扣除；

2.记入营业外支出,同样的是在税前扣除；

3、直接记入所得税科目,虽没在税前扣除,但所得税科目反映的并不是本年度的所得税费用.

意见：汇算后通过以前年度损益调整科目,期末转入本年利润,在下一年度的汇算清缴时,不作为税前扣除项目,这样会造成“纳税调整前所得”与企业的利润表的“利润总额”不完全一致；如果为了两者一致,则先做费用扣除,然后再作为其他纳税调增项目填报也可,或者按会计制度规定,以前年度损益调整直接计入未分配利润科目.

请注意：资产负债表与利润表的勾稽会不一致,要与利润分配表结合才能勾稽一致.

二、上年度多缴的企业所得税,审批后可作为下一年度留抵

上年度多缴的企业所得税,在纳税申报表中可作为上期多缴的所得额,或者作为已预交的所得税额抵减.

多缴的企业所得税,同样要调整上年度的所得税费用,账务处理方面与补缴类似；如果上年度的多缴的所得税金额,在所得税科目已进行了处理,仅反映在“应交税费――应交所得税”的借方,则不影响到本年度的所得税科目,以及利润分配科目.

如果多缴的所得税,未申请留抵或退税,账务处理则通过以前年度损益调整,同样不

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三、上年度的纳税调整事项,是否要进行会计处理

纳税人在计算应纳税所得额时,其会计处理办法同国家税收规定不一致的,应当依照国家有关税收的规定计算纳税.依照税收规定予以调整,按税收规定允许扣除的金额,予以扣除.

会计制度及相关准则在收益、费用和损失的确认、计量标准与企业所得税法规的规定上存在差异.对于因会计制度及相关准则就收益、费用和损失的确认、计量、记录和报告,按照会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的,不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额.企业在计算当期应交所得税时,应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额（即利润表中的利润总额）的基础上,加上（或减去）会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后,调整为应纳税所得额,并据以计算当期应交所得税.

因此,所得税汇算清缴的调整事项,一般是不需要进行账务处理的,但也发现有些企业进行了所得税审核后,对于纳税调整事项在下年度作了账务处理,下年度做汇算清缴时又要做纳税调整.

四、是否调整下年度报表的期初数

由于会计制度对资产负债表日后事项,会计政策、会计估计变更,会计差错更正等规定中,都提到要调整下年度报表的期初数；会计差错更正的会计处理,区分重大差错和非重大差错两种处理方法.一般的会计差错（非重大差错）仅调整发现当期相关项目.

对于所得税审核来说,只对所得税纳税调整,一般不对报表进行调整,因此下一年度也不需要调整期初数,如应交所得税科目,在下年度进行账务处理即可,一般金额并不大,按非重大差错处理,同样不需要调整报表期初数.

五、有扣除限额的费用扣除

由于税法规定的税前扣除是一种标准,依据标准计算出来的金额是准予扣除限额的概念,不是必须扣除的金额.如果纳税人实际发生的成本、费用、税金、损失高于准予扣除限额,按限额扣除；低于准予扣除限额,按实际核算金额扣除.

固定资产折旧、职工福利费、坏账准备等有一定的扣除比例,企业会计处理中的主要错误是,账务上未进行处理,而在纳税申报中作了纳税调减；按税法规定,一些广告费超过扣除限额的部分是可以在以后年度进行扣除的,这部分则可作为以后年度的纳税调减.

六、有关开办费的问题

新会计制度、新会计准则,以及税法对开办费的规定不同,实际中带来了混乱.

税法规定：企业在筹建期发生的开办费,应当从开始生产、经营月份的次月起,在不短于5年的期限内分期扣除.筹建期,是指从企业筹建之日至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间.开办费是指企业在筹建期发生的费用,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费,以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息.

会计规定：《企业会计制度》规定,“除购建固定资产以外,所有筹建期间所发生的费用,先在长期待摊费用中归集,待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益.”

实务中可以这样理解：对于小型商贸企业,一般认为不存在开办期的问题,从取得营业执照起开始建账,相关的房租,办证费等,都作为当期的费用进行会计处理.

如果是对开办费在开业年度一次进入费用,则当年要按税法的规定进行纳税调增,在以后年度作为纳税调减.但是以后年度可能会出现会计岗位更换或其他原因,不一定能做到纳税调减,而且每年都必须提供纳税调减的依据.

所以,对于众多的私营企业,仍按税法的规定进行会计处理更方便些.

七、财产损失税前扣除事项

依据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》主要的内容：正常的管理损失,不需报批,如固定资产变卖损失,不需报批,但提前报废需要报批.人为损失,财产永久性实质损害,政府搬迁损失,经报税务局批准后可税前扣除.

债权重组形成的坏账,单笔金额不大,收款的费用可能大于应收款本身的,由中介出具报告,税务局可以批准（操作时可和其他财产损失中介审核报告一起申报）.财产损失的申报期限为年度终了后的15天内,一年只能申报一次,所以应及时申报,当年的损失只能在当年申报.

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八、预提费用的期末余额

根据《企业所得税税前扣除办法》规定：企业所得税税前扣除,除国家另有规定外,提取准备金或其他预提方式发生的费用余额均不得在税前扣除.因此,企业按照会计制度的规定计提准备金（除坏账准备金外）及预提的其他费用的余额不得在税前列支,企业应在纳税申报时作纳税调整,依法缴纳企业所得税.

一般来说,福利费、工会经费、坏账准备、银行贷款利息等可按权责发生制的原则计提,并按规定可在税前扣除（要符合相关的比例及条件）.其他的如应付工资,严格来说,应是按借方发生额（即实发数）来进行扣除,但实务中如果企业是实行下发工资制度,本年同样有贷方余额,同样可不做纳税调整,其他的如水电费,房租等一般也可按同样的原则进行处理.

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