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关于审计学方面论文例文,与审计功能的管理学基础相关论文查重软件
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变,实现了从传统的事后财务监督审计向事前评价、事后监督以及两者相互结合的现代综合审计转变.不仅如此,随着管理系统理论与实践的发展和信息技术被广泛应用于公共管理和企业管理领域,为了适应信息系统智能化管理的要求,传统财务审计的内容、流程和工具也得到丰富与发展,客观上又进一步促进了审计功能的拓展.因此,审计已经成为现代社会经济管理各个领域不可或缺的组成部分.按审计主体分类,现代审计可以分为国家审计、社会审计、内部审计；按审计内容分类,现代审计分为财政财务审计、经济效益审计（绩效审计）、财经法纪审计、经济责任审计（王会金,2002）.审计的功能已经从原有的经济控制与财务监督功能进一步扩大到了内部审计、内部控制、经济鉴证、认证服务和公共绩效审计功能,审计的管理功能进一步拓展既是管理实践发展的需要,也是现代管理思想、管理理论发展的必然产物.
1．内部控制和企业内部审计
随着社会经济的发展,政府组织、企业组织规模不断扩大,组织成员之间出现了层层委托的复杂“委托―代理关系”.如何提高组织效率,实现组织目标,避免组织成员的行为偏离组织的需要,泰勒、法约尔等古典管理理论家和梅奥、马斯洛等行为学家都提出了自己的见解.古典管理理论十分注重效率.泰罗认为,生产率巨大增长是区分文明国家和不文明国家的根本标志,科学管理的目的就是实现财富的增长,任何提高效率的措施都是科学管理的组成部分,但都不能代表科学管理.法约尔以及行为科学理论家则注重组织效率,认为组织效率的决定因素是组织成员的素质和首创精神,而这正是被经典经济理论的“经济人”假设所忽视.行为科学理论家梅奥从“社会人”的前提出发,提出“不能单纯从技术和物质条件出发来思考工人,还必须从社会心理方面来鼓励工人提高劳动生产率”（雷恩,1977）.企业组织结构日益庞大和复杂,需要对管理过程进行计划、组织、协调、指挥和控制,既要发挥组织中人的主观能动性和组织中非正式组织的作用,又要对组织成员之间的关系、个人与组织的关系以及个人行为进行协调和控制,充分激励员工,提高组织的整体生产效率.古典管理思想家和行为科学家的理论基本前提就是量化管理,没有科学的量化管理就没有实质性激励,也就谈不上发挥人的主观能动性和首创精神,也就达不到提高效率的根本目的.因此,古典管理思想家和行为科学家的管理思想为现代审计学界的内部控制和内部审计的最初思想来源.第二次世界大战以后,企业集团和跨国企业的兴起,集团内部具有法人资格的核心企业成为集团的支柱和发展的原动力,成员企业的业务量骤增,业务活动领域和地理范围日趋扩大,如何发挥核心企业的创新精神,同时又要使集团内成员企业发展符合集团发展的总体战略,控制系统风险和下属企业的盲目扩张行为给集团带来的非系统风险,集团企业内部管理团队权利、义务等经济责任关系必须加以明确和肯定.这就需要对集团内部成员企业的行为进行评价和约束.以企业内部经济责任与风险控制为导向的内部审计和内部控制理论应运而生,并随着公司管理战略理论的发展而日渐成熟.从法约尔最初提出作为管理重要要素的“控制”到1936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》中首次使用“内部控制”术语,再到20世纪70年代,国际审计界开发的较为成熟的审计风险控制模型并在审计业务中广泛应用,集核对与检查、查错与防弊和风险管理职能为一体的内部控制和作为监督内部控制运行不可或缺的重要手段――内部审计制度已经成为现代企业管理的基本要素.
2．经济鉴证、风险管理和认证服务等社会审计
第二次世界大战以后,科学技术的发展日新月异.世界经济快速增长和经济一体化在资本市场的直接反应就是企业直接融资的快速增长,特别是跨国直接融资的快速发展.其结果就是虚拟资本和金融衍生品的急剧膨胀.尤其是国际金融大鳄在国际金融市场的投机行为,使企业的经济责任风险被放大到关系国家金融系统安全,甚至是地区,乃至全球金融市场稳定的高度.同时,源于企业内部的双层委托代理引起的利益冲突日益激烈.股东与管理层之间的代理问题导致“内部人控制”和造假丑闻；而控股股东和外部中小投资者之间的代理问题导致大股东挤占上市公司资产,侵占中小股东利益.因此,单个上市企业经营业绩的真实性和风险管理的有效性已经成为社会公众关注和政府监管的重要对象,公司战略管理和公司治理成为现代企业管理理论和实践的重要内容.外部独立审计与独立董事制度成为公众公司治理的法定机制.传统外部独立审计的财务监督已经远远不能胜任现代公司治理、企业风险防范和企业管理层经营绩效评价的需要,逐渐被以财务监督、经济鉴证和风险防范为目的的现代综合社会审计所取代.而现代企业制度的双层代理理论、企业风险管理理论和公司治理理论以及注重经营环境的企业战略理论（包括决策理论学派、战略管理学派等）,无疑成为以经营环境、经营过程分析为核心的风险导向审计模式构建的重要理论依据.这种创新审计模式主要有毕马威1997年提出的BMPC(BusinessMeasurementProcess)模式和安永的BEAT(BusinessEnvironmentAnalysisTemplate)模式等,此外还有普华永道的现代风险导向审计方法和德勤的“AS/2”的风险导向审计技术.这些审计模式和审计方法的共同点就是通过企业战略分析、经营环境分析到企业报表剩余风险分析（杨雄胜,2004）,独立、客观评价公司面临的风险状况并向社会公众传达清晰的信息.不仅如此,现代社会审计功能拓展的基本趋势就是从财务鉴证向管理鉴证拓展,即从财务鉴证向鉴证服务（AttestationServices）领域、管理咨询服务和认证服务（AssuranceServices）领域拓展.一般说来,投资项目审计、管理审计、绩效审计、经济责任审计等都具有经济鉴证和咨询服务功能.
3．政府公共管理绩效审计
作为统治者监督政府财政的重要手段,国家审计古已有之.但是,具有传统审计功能的国家审计的政治基础是政府权力结构的变化导致委托―代理责任脱离了对王权的依附,使审计具有了一定的相对独立性.因此,1215年英国的“大宪章运动”使议会从英王手中接管了控制国家财政收支的大权,奠定了英国政府审计的政治基础.1314年,英王首次任命国库主审计长,宣告世界上第一位审计长的诞生.但是,真正使审计成为国民经济管理主要监督手段基础的是民主国家的产生和三权分立的政体.17世纪末到18世纪中叶,以英国哲学家约翰洛克的《政府论》、法国哲学家孟德斯鸠《论法的精神》和卢梭的《社会契约论》为代表的一些资产阶级民主主义思想在西方广泛传播,三权分立的思想被广范运用到国家的治理和改制中,英法等西欧国家的民主立宪运动和美国独立运动,使西方国家真正走上了资产阶级民主治国道路.随着政体的改变,一些国家的审计体制也发生了相应的改变.1867年,英国根据1866年议会通过的《国库和审计部法案》,成立了独立于行政部门的国库审计部,统一实施对国库的监督和经费项目的审查；法国于1807年建立了直属皇帝的审计法院,1869年审计法院摆脱了由皇帝控制的局面,成为一个独立的介于立法和行政之间的最高审计司法机构,从而开创了国家司法模式的典范.受法国影响,西欧、南美和非洲的一些国家也都按照司法模式建立了国家审计制度.美国于1789年创立审计机构,1921年改为会计总署,拥有对财政运转的审计权和调查权.此后,其他国家纷纷效仿,都建立了独立的审计机构.1953年,INTOSA（Internationalanizationofsupremeauditinginstitutions,
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