增值税方面论文范文素材,与2016年注册会计师考试《税法》重点和难点问题规律总结(一)相关论文查重

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当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口退税率）

第2步抵税：计算当期应纳增值税额

当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－第一步计算的数额）－上期留抵税额

第3步算尺度：计算免抵退税额

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率

第4步比：确定应退税额（第2步与第3步相比,谁小按谁退）

第5步确定免抵税额：第3步算尺度的免抵退税额与第4步比较确定的应退税额的差额为当期的免抵税额

（二）如果出口企业有进料加工业务,计算过程依然为5步,不同的是第1步和第3步需要做一个修正,具体步骤如下：

第1步修正的剔税额

当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝[出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格]×（出口货物征税率－出口退税率）

第2步抵税：计算公式同上

第3步修正的尺度

免抵退税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率

第4步比：同上

第5步确定免抵税额：同上

例3：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率17％,退税率15％.2002年11月和12月的生产经营情况如下：

（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票,注明支付价款850万元、增值税额144.5万元；外购动力取得增值税专用发票,注明支付价款150万元、增值税额25.5万元,其中20％用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物,支付加工费取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税额5.1万元,支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票.内销货物取得不含税销售额300万元,支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元.

（2）12月份：免税进口料件一批,支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元,该料件进口关税税率20％,料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件,开具普通发票,取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程,货物已移送.

要求：

（1）采用“免、抵、退”法计算企业2002年11月份应纳（或应退）的增值税.

（2）采用“免、抵、退”法计算企业2002年12月份应纳（或应退）的增值税.

【答案】

11月份：

增值税进项税额＝144.5＋25.5×（1－20％）＋5.1＋（10＋18）×7ʌ

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出口退税的计算：

第1步剔税：免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×（17％－15％）＝10（万元）

第2步抵税：当期应纳税额＝300×17％－（171.96－10）＝－110.96（万元）

第3步算尺度：免抵退税额＝500×15％＝75（万元）

第4步比：第二步大于第三步当期应退税额等于75（万元）

第5步确定免抵税额：当期免抵税额＝75－75＝0（万元）

留待下期抵扣税额＝110.96－75＝35.96（万元）

12月份：

免税进口料件价格＝（300＋50）×（1＋20％）＝420（万元）

出口退税的计算：

第1步修正的剔税额：免抵退税不得免征和抵扣税额＝（600-420）×（17％－15％）＝3.6（万元）

第2步抵税：当期应纳税额＝140.4÷1.17×17％＋200×（140.4÷1.17÷600）×17％－（0－3.6）－35.96＝

－5..16（万元）

第3步修正的尺度：免抵退税额＝（600-420）×15％＝27（万元）

第4步比：第3步大于第2步,当期应退税额等于5.16（万元）

第5步确定免抵税额：当期免抵税额＝27－5.16＝21.84（万元）

责编：熊燕

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