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消费税有关论文范文素材,与新消费税实施对汽车价格和消费行为的影响相关毕业论文
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摘 要：通过对新消费税实施后汽车价格变动的分析发现：大排量汽车价格和小排量汽车价格随着消费税率的变动发生了相应调整,但由于不同消费群体的需求弹性存在差异,新消费税对汽车消费和生产的引导作用表现出一定的局限性,相关部门应考虑在技术改进、燃油税征收等方面出台相应的配套政策.
关 键 词：新消费税；汽车价格；消费行为
中图分类号：F810．42
文献标识码：A
文章编号：1003－7217(2006)06－0092－04
消费税是1994年国家税制改革中新设置的一个税种,被列入1994年1月1日开始实施的《中华人民共和国消费税暂行条例》.它是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收一道消费税,一般体现在生产端,目的在于调节产品结构,引导消费方向.2006年3月21日,财政部、国家税务总局联合发文,从4月1日起,对现行乘用车的消费税税率做出重大调整.
一、新消费税政策的出台背景和预期作用
随着全球对环境保护的重视程度越来越高,汽车的环保问题越来越突出.中国在这方面的压力更加明显.特别是北京为了2008年奥运会,提前实施了欧Ⅲ排放标准.也就是说,如果达不到这个标准就不能上牌.此外,能源问题在国际油价不断上涨的背景下引人注目,中国不可能不受影响,而且这种影响将日益明显.“十一五”规划中写入了节能20％的战略目标,并将其作为约束性指标.这既说明节能已迫在眉睫,也说明我国能源效率低下.石油消费主要在交通,而汽车产业这些年在我国呈高速发展之势.与此同时,很多消费者都在讲求档次高、排放量大的小轿车,并无节能概念.据资料显示,我国机动车燃油消耗已占到了全国总油耗的1／3以上.一般来说,小排量车百公里油耗在4L～6L范围内,而1．6L及以上的车辆,尽管用途基本一致,其百公里油耗将达到8L～11L.和一般轿车相比,运行同样里程,小排量车每年可节约油耗30％～50％.由于油耗低,在同样技术水平下,小排量车排出的污染物,特别是二氧化碳排放量要大大低于大排量汽车.同时,还可减少停车占地面积.因此,倡导节能,提倡使用小排量汽车不仅必要而且必须.
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从国外的经验看,政府一般通过消费税的调节来引导消费者的购买行为,很多国家都对大排量高油耗汽车征收比例较高的消费税,而对于经济型环保轿车征收的消费税就要低一些.我国旧版的汽车消费税存在的主要问题是：对大排量汽车的税率偏低,尤其是对大于2．2L的小轿车和大于2．4L的越野车在税率上没有进一步划分,对真正大排量和能耗高的小轿车和越野车的生产和消费缺乏调节的力度.基于以上原因,国家对现行乘用车的消费税税率做了重大调整：(1)将小汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子目；(2)调整小汽车税率结构,按乘用车发动机排量大小分别设定为从3％至20％不等的6档适用税率,1．5L以下的小排量车,税率从原来的5％降到了3％,而2．0L以上车型的税率都有了明显增长,4．0L以上车型的税率更是达到了20％；(3)对混合动力汽车具有节能、环保特点的将实行一定的税收优惠.该政策出台的初衷,在于从消费层面上提倡节约能源,理性、量力消费,引导消费方向；从生产层面上引导企业调节产品结构,促进行业技术进步.
二、新消费税政策对汽车价格和消费行为的影响
在新消费税政策实施后,受影响的主要是2．0L以上的大排量车,其中受影响最大的又是2．5L以上的排量,分别上升了7％、10％和15％；小排量车受影响的则主要是1．0L～1．5L的税率,下调了2％,1．0L以下维持不变.虽然小排量车的税率下调幅度不大,但大排量车税率的大幅上调,在一定程度上拉大了两者之间的差距,使得小排量车的税率相对下降幅度增加.
(一)对大排量汽车价格和消费行为的分析
首先,可以从价格对总收益影响来分析.一般而言,大排量车属于奢侈品,当价格上升时,对于大排量车的需求量会大幅减少,因此,需求富有弹性.但是一种物品是奢侈品还是必需品并不取决于物品本身固有的性质,而取决于买者的收入水平以及偏好.对于高端消费者而言,大排量车可能成为了必需品而非奢侈品,因此,当价格上升时,尽管会比平常买车的次数少一些,但不会大幅度减少他们买车的次数.因此,需求又变得缺乏弹性了.对于缺乏弹性的物品而言,提高价格能增加卖者的总收益,因为物品价格的增加将大于物品需求量的减少.如图1所示,价格从P0上升到P1使需求量只从Q0下降到Q1因此,总收益从OP0BQ0增加到OP1AQ1.价格上升引起(P×Q)增加,是因为Q减少的比例小于P上升的比例.
其次,从消费税的税收归宿来分析.由于是向生产者征税,在任何一种既定价格时,汽车的需求量是相同的,所以,需求曲线不变.与此相比,对生产者征税增加了销售汽车的成本,这就使生产者在每一价格水平时供给的数量少了.供给曲线向左移动.在任何一种汽车价格时,生产者的有效价格(在纳税后得到的量)要降低△T.例如,新消费税政策后法拉利(4．3L)基本型上涨了32万元,卖者得到的有效价格增量是(32－△XT)万元.无论市场价格是多少,生产者仿佛在比市场价格低△T来供给汽车数量.换言之,为了使卖者供给任何一种既定数量,现在市场价格必须高△T,以弥补征税的影响.如图2所示,供给曲线向上从S0移动到S1,移动幅度正好是税收增量.当市场从旧均衡向新均衡移动时,汽车的均衡价格从P0上升到p1,而均衡数量从Q0减少到Q1,征税减少了汽车市场的规模.而且,由于市场价格上升,消费者为每部车比新消费税政策前多支付了△P(△P等于P1-P0).卖者得到的价格高于新消费税政策前,但有效价格(在纳税之后)从P1降低到P2.因此,消费税虽然是向生产者征收的,但
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意味着卖者对生产这类物品没有适当的替代品.当这种物品的税率增加时,市场中其他合适选择少的一方不能轻易离开市场,从而必须承担更多的税收负担.
(二)对小排量车汽车价格和消费行为的分析
首先,可以从价格对总收益影响来分析.对于低端消费者而言,小排量车则属于奢侈品.当价格下降时,对于小排量车的需求量会大幅增加,因此,需求富有弹性.对于富有弹性的物品而言,降低价格能增加卖者的总收益,因为物品价格的减少将大于物品需求量的增加.如图3所示,价格仅从Pn下降到P,就使需求量从Q0上升到Q1,因此,总收益从OP0BQ0增加到OP1AQ1.价格下降引起P×Q增加,是因为Q增加的比例大于P下降的比例.
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其次,从消费税下调的受益比例来分析.由于消费税是在生产环节征收的,在任何一种既定价格时,汽车的需求量是相同的,所以,需求曲线不变.与此相比,税率下调减少了销售汽车的成本,这就使生产者在每一价格水平时供给的数量多了.供给曲线向下移动.在任何一种汽车价格时,生产者的有效价格(他们在纳税后得到的量)要增加T.例如,新消费税政策后吉利自由舰1．3L降幅是2000元,卖者得到&#
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