论文网
审计风险方面有关论文范文文献,与异地审计与审计定价相关论文范文
本论文是一篇审计风险方面有关论文范文,关于异地审计与审计定价相关学年毕业论文范文。免费优秀的关于审计风险及应收账款及上市公司方面论文范文资料,适合审计风险论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
摘 要：地域特征是影响中国上市公司审计定价的重要因素.本文利用2004-2009年339家非金融行业上市公司组成的平衡面板样本,从静态和动态两个视角考察了上市公司所在地与会计师事务所所在地的异同对审计定价的影响.研究发现,异地审计与审计定价显著负相关,中国证券市场确实存在“低价揽客”的现状.本文还发现,调整成本也是影响审计定价的重要因素.
关 键 词：异地审计；审计定价；GMM
中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：
基金项目：2010-2011年度日本川优秀青年教育基金（SYLFF）；中央高校基本科研项目（CDJXS10011127）；中央高校基本科研项目（CDJXS11021113）
本篇论文来源:http://www.sxsky.net/guanli/00420666.html
Non-localAuditandAuditingPricing：BasedonStaticandDynamicPerspective
LinChuan1,CaoGuo-hua1,ChiuBang-han2,BiJia-Yu2
(1．CollegeofEconomicsandBusinessAdministration,ChongqingUniversity,Chongqing,400040,China,
2．DepartmentofFinance,YuanZeUniversity,32003,Taiwan)
Abstract：RegionalcharacteristicsistheimportantfactorofaffecttheauditpricingofChineselistedpany.Thispaperuses339non-financialpanieslistedin2004-2009,fromtheperspectiveofthestaticanddynamicstudyingtherelationshipnon-localauditandauditpricing.Wefindthat,thereisasignificantnegativecorrelationbetweennon-localauditandauditpricing.Inaddition,adjustedcostistheimportantinfluencefactorofauditpricingoflistedpanies.省略；
通讯地址：重庆市重庆大学经济与工商管理学院；邮编：400040
一、引言
目前,中国上市公司并没有统一的审计定价标准（耿建新等,2009）[1],因此审计定价具有明显的地域特征,这与各行政区域间经济发展程度、上市公司发展程度、会计师事务所发展程度以及相关政策存在差异有关.对中国上市公司审计定价的研究源于2001年证监会要求上市公司披露支付会计师事务所报酬信息之后,众多学者在Simunic（1980）研究的基础上[2],主要从上市公司特征和会计师事务所特征方面发现影响审计定价的因素多达八十多项（叶建芳等,2010）[3].其中,部分学者在研究中注意到了中国上市公司的审计定价具有地域特征,但仅考虑了上市公司所在地对审计定价的影响,认为上市公司所在地会影响公司审计定价（刘斌等,2003）[4],却忽视了会计师事务所所在地的影响,仅有冯均科和李清丽（2007）[5]、吕兆德等（2007）[6]将会计师事务所所在地因素纳入研究范畴,但是得到的结论却不尽相同.
因此,本文将上市公司所在地与会计师事务所所在地是否相同的因素纳入研究范畴,从异地审计的角度研究地域特征对审计定价的影响.与其他研究不同的是,本文认为会计师事务所调整审计定价是存在成本的,因此在从静态视角研究异地审计对审计定价影响的基础上,还进一步从动态的视角进行研究.同时,以往从动态视角研究审计定价的文献,大多仅是加入审计定价的前期变量,而在估计方法上依然使用静态识别的估计方法,而本文利用动态识别的广义矩估计方法,更加清晰的判断异地审计在审计定价中存在的动态关系.
全文余下部分的结构安排为：第二部分为文献回顾与研究假设；第三部分为研究设计；第四部分为实证分析；第五部分为对全文进行总结.
二、文献回顾与研究假设
异地审计（non-localaudit）指的是上市公司办公或注册所在行政地域与会计师事务所办公或注册所在行政地域并非同一地区,而同地审计（localaudit）指的是上市公司所在地与会计师事务所所在地相同.2000年以前证监会限制会计师事务所跨省市设立分所,因此审计市场地区分割情况严重,上市公司往往只能选择本地事务所,于是出现上市公司审计业务高度集中于本地事务所和会计师事务所客户高度集中于本地上市公司的双重现象（林婵娟和林孝伦,2009）[7].2000年后随着会计师事务所开始跨省市设立分所,才使得部分事务所主动寻找异地客户,但更多上市公司依然选择本地事务所.近年来虽然出现会计师事务所联合合并现象,但合并后的事务所大多将原事务所设置为分所,而且原事务所分所也大部分被保留,使得部分联合合并只存在于形式上,基本未改变审计市场现状.在西方上市公司中,审计定价是由资源投入成本、正常利润及预期损失构成,而中国上市公司的审计定价还受到外界因素影响.1999年国家计委颁布的《中介服务收费管理方法》认定,审计定价是执行政府指导下的双方协商定价,应在平均工时成本费的基础上考虑必要的税金和合理的利润,并结合市场供需进行分析.可以看出,不同地区上市公司的审计定价,会因为公司特征产生差异,也会因为所在地区政策产生差异.于是,异地审计和同地审计的上市公司的审计定价必然存在差异.
理论上讲,异地审计对审计定价的影响是混合的.通常认为,审计定价属于成本导向型,异地审计会增加事务所的审计成本,使得事务所提高审计定价.具体原因包括：首先,由于审计定价中包含事务所的差旅费,同地审计情况下的差旅费会相对较少,而且上市公司与本地事务所间的信息沟通也较方便,所以异地审计情况下,公司承担的费用相对较高,审计的直接成本更高；其次,由于中国审计市场竞争并不充分,被地方保护主义作用严重分割,会计师事务所与本地政府和上市公司间存在千丝万缕的利害关系,会受到地方政府的干预和上市公司的压力（余玉苗,2001）[8].所以,与本地事务所相比,异地事务所没有地缘优势,他们的进入壁垒较高,付出的成本也较高,而且会因无法受到地方行政势力保护而承担更高费用,否则异地事务所被变更的机率就会更大（沈红波,2007）[9],这使得审计的无形成本上升；再者,由于本地会计师事务所占据天时、地利、人和（朱红军和章立军,2003）[10],以及早期审计市场的封闭化,使得优质客户首先被本地事务所占有,而留给异地事务所的大多是质量相对不高的客户,因此客户审计复杂度更高,所以在保证审计利润的情况下,理性的会计师事务所会通过调高审计定价以弥补预期损失；另外,异地审计的会计师事务所与上市公司间的信息不对称程度明显高于同地审计情况（Malloy,2005）[11],而信息不对称情况也增加了审计成本,使得审计定价更高（Choi等,2008）[12].
但是,也有文献认为异地客户的审计定价会低于本地客户,异地审计存在明显的&
审计风险方面有关论文范文文献
审计风险方面有关论文范文文献,与异地审计与审计定价相关论文范文参考文献资料：