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审计风险方面有关论文范文文献,与异地审计与审计定价相关论文范文
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30340;调整系数为0.945,该系数值大于选择滞后一期时的调整系数,说明在滞后两期时审计定价的调整更敏感,实际审计定价更加迅速的向目标审计定价调整.但是滞后两期的调整系数却未通过常规置信水平的显著性检验,说明审计定价的调整时间较短,会计师事务所大多会选择在滞后一期调整审计定价,另外也因为部分上市公司在滞后两期时已经更换成本地会计师事务所,也有部分会计师事务所在滞后两期时设立分支机构使得异地审计转为同地审计.具体各变量而言,本文感兴趣的是异地审计变量（UL）,静态识别下的经验结果表明异地审计与审计定价间存在负相关关系,而且在OLS估计和固定效应估计下均可以通过常规置信水平上的显著性检验,置信水平分别为1%和5%,说明会计师事务所与上市公司是否为同一行政地域对审计定价产生了显著地影响,若会计师事务所所在地与上市公司所在地不同时,审计定价会更低,这与冯均科和李清丽（2007）[5]结论相同.静态识别下的经验结果表明,异地客户的审计定价明显更低,中国审计市场依旧存在“低价揽客”现象.显然,在中国证券市场依旧存在地方保护主义的状况下（曾亚敏和张俊生,2009）[16],异地客户的争取有相当难度,会计师事务所要争取异地客户,就存在低价竞争的可能性,即便会计师事务所异地审计的成本较高,其低价吸引异地客户的行为只能是忽略审计风险或牺牲审计利润,这会造成审计市场的恶性竞争.而从动态识别下的经验结果来看,当选择滞后一期变量为工具变量时,异地审计对审计定价的影响依旧为负,而且也可以通过常规置信水平上的显著性检验,置信水平为5%,而当选择滞后两期变量为工具变量时,异地审计对审计定价的影响变为正,但未能通过常规置信水平上的显著性检验.动态识别下的经验结果表明,为了保留审计客户,当实际审计定价向目标审计定价进行调整时,事务所依旧会保留低价揽客的策略,并未直接将审计定价调整至成本导向的价格,因此工具变量为滞后一期时的经验结果依旧为负,而在第二次调整时,审计成本对审计定价的影响更加明显,工具变量为滞后两期时的经验结果变为正,但是滞后两期时会计师事务所的调整能力已经变弱,调整成本对审计定价的影响不显著,而且因为部分公司在两期后已经将异地事务所替换为本地事务所等原因,所以此时的经验结果并不显著.
关于控制变量,本文发现与先前的研究结论基本相同.公司规模、盈亏状况和会计师事务所规模的系数是正的,而且在常规置信水平上显著,表明规模越大、前两年度出现亏损状况以及事务所规模越大的公司的审计定价越高.应收账款占总资产之比的系数也是正的,但是未能在常规置信水平上全部通过显著性检验,表明应收账款之比对审计定价的影响不明显.审计任期的系数是正的,而且在常规置信水平上显著,说明续聘事务所的审计定价更高,新任事务所的审计定价反而更低,也暗证了证券市场“低价揽客”现象的存在.
五、研究结论
本文使用2004-2009年间339家非金融行业上市公司组成的平衡面板数据,从静态识别和动态识别的视角,对异地审计与审计定价的关联性进行了经验检验.研究发现,异地审计与审计定价间为显著地负相关,当上市公司所在地与会计师事务所所在地不同时,审计定价会更低,中国证券市场确实存在“低价揽客”的现状.同时,本文还发现,调整成本是影响审计定价的重要因素,会计师事务所会主动将实际审计定价向成本导向型的目标审计定价调整,但是调整成本仅在滞后一期时表现的比较显著,而在滞后两期时会计师事务所的调整能力已经变弱,说明“低价揽客”现状在中国证券市场上比较严重.
上述结论为考察中国上市公司审计定价提供了一个有益的视角,根据经验结果,应重视审计市场依然存在的“低价揽客”现象,加强对会计师事务所竞争的管理,促进审计市场良性竞争的发展.
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注：本文中所涉及到的图表、公式、注解等请以PDF格式阅读原文
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