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高的公司更有可能出具非标审计意见.这表明在差错发生年度,注册会计师能够识别被审计客户的盈余管理动机,注册会计师保持了一定程度的独立性.虽然报表重述年是按照会计准则对差错进行调整,但是财务报表重述的幅度对非标审计意见的出具也有显著的影响力.

（2）无论是差错发生年度还是报表重述年度,是否核心重述对非标审计意见的出具都没有显著的解释力.

（3）事务所规模和非标审计意见的相关性并不显著,结论没有支持大事务所更有可能对重述公司出具非标审计意见.

（4）发生审计师变更的公司更有可能被出具非标审计意见,而审计师任期和对财务报表重述公司出具非标审计意见之间并没有显著的相关性.

另外在研究中还发现：在差错发生年度核心错报越多,且盈余错报动机越强烈的公司盈余错报程度越严重.而公司规模和盈余错报程度负相关,即公司规模越小,盈余错报程度越高.盈余错报动机和公司规模负相关,即规模越小的公司盈余错报的动机越强烈.在报表重述年盈余重述的幅度和核心重述正相关,和公司规模负相关.核心重述占比越大,盈余重述的幅度越大；公司规模越大,盈余重述的幅度越小.

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(责任编辑：漆玲琼）

TheAuditQualityofFinancialStatementRestatements

SHEXiao-yan

(AccountingSchool,YunnanUniversityofFinanceandEconomics,Kunming650221,China)

Abstract：Theresearchhasbeendonetoinvestigatetheauditqualityoffinancialstatementrestatements.Resultsshowthatthedegreeoffinancialstatementrestatementshassignificantinfluenceontheissueofnon-standardauditopinions,intheyearofmisstatementandtheyearoffinancialrestatement,CPAcantosomeextentidentifythemotivationsoftheearningmanagementinthelistedpanies,thenrepo

财务报表相关论文范文数据库rtthemintheauditopinions.Thetermofofficeofauditorsandthescaleofaccountingfirmarenosignificantrelationshipswithnon-standardauditopinions.Theresultsdon'tsupportthethinkingthatbiggeraccountingfirmswouldissuemorenon-standardauditopinionstothepanieswhoarefinancialrestated.

Keywords：Financialstatementrestatements,Auditquality,Financialstatement

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