当前位置 —论文—管理学— 范文

内部审计方面论文范文集,与强化内部审计控制企业税务风险相关论文答辩开场白

本论文是一篇内部审计方面论文答辩开场白,关于强化内部审计控制企业税务风险相关函授毕业论文范文。免费优秀的关于内部审计及内部控制及税务方面论文范文资料,适合内部审计论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

摘要:近年来,税务风险在全世界范围内逐渐引起了税务机关和企业的全面重视.税务风险对企业产生法律、声誉和经济的影响,其产生的重要原因之一是内部审计的弱化.内部审计的风险导向决定了其能与风险控制完美结合,在税务风险控制方面发挥重要作用.企业要做的就是通过为内部审计注入新内容、确保内部审计的独立性、强化内审人员的税务相关知识、以财务审计为基础、与税务部门进行密切合作来实现对税务风险的有效控制.

关键词:税务风险,内部审计,风险控制

作者简介:尹淑平(1979-),女,河南信阳人,广东技术师范学院会计学院讲师,中国人民大学财政金融学院在读博士,研究方向:税收理论和制度研究.

中图分类号:F239.45文献标识码:A文章编号:1672-3309(2010)03-0066-03

安然事件曾经轰动了全世界,为了提高公司财务管理的透明度,美国政府颁布了非常严厉的SOX法案404条款.此后,多数跨国公司在财务部门内设置了首席税务主管,专门致力于控制风险,公司税务管理的职能正朝这一方向倾斜.可以说,税务风险在全世界范围内引起了税务机关和企业的全面重视.而现代内部审计的风险导向使得其能与风险控制完美契合,成为企业税务风险控制的一项重要工具.

一、企业税务风险的界定

税务风险作为风险的一种,它首先是指一种损失的可能性.税务风险在企业风险构成体系中属于经营风险,即一个企业所做出的决定、进行的各项活动、实施过程等导致各种领域损失的可能性.因此,税务风险应该是一个企业所做出的税务相关决定、实施的税务活动等引致企业各种有形、无形损失的可能性.

税收会对企业的筹资、经营和融资活动产生影响,这直接导致税务风险对企业的影响也是多方面的,可以概括为法律、声誉和经济3个方面:第一,法律上的影响,直接体现为违反了税收相关的法律法规.第二,声誉上的影响,体现为对企业形象的影响.企业的社会责任表现在税务方面就是企业应承担相应的纳税义务,避税甚至在有些国家过多的税务筹划都被视为企业逃避自己的税收责任,这会影响企业的社会形象.现在,税务机关都会对企业进行纳税信用等级管理,将纳税人的信用分为A、B、C、D4个级别,高税务风险容易使企业失去A级纳税信用的等级.第三,经济上的影响,这是对企业最终的影响.概括的说,税务风险在经济方面可能给企业带来如下的影响:补缴税款、支付税收滞纳金、税收罚款,多承担税收成本,影响企业股价,影响企业对现金流的预测与安排,从而影响企业正常的生产经营活动,影响企业的经营策略.上市公司由于税务违规而带来的声誉问题还会对企业股价产生影响,给企业带来经济损失.2008年11月13日,波司登(03998.HK)公告承认,内地多个省市的税务部门已就涉嫌逃税问题对其展开调查,当日波司登在香港联交所的股价急挫17.39%①.仅仅只是展开税务调查,并不是最终的处罚定案就对公司股价造成了这么巨大的影响,可见,税务风险对企业声誉的影响不容小觑.在上述3方面影响中,法律方面是税务风险的直接影响,声誉方面是因为法律方面的风险引发的,而税务风险最终会体现对企业经济方面的影响.在企业税务风险产生的众多原因中,内部审计的弱化是重要原因之一.

二、内部审计在风险管理方面的独特作用

现代公司治理最为关注的两个方面――风险管理和内部控制都与内部审计有着密切的关系.正如COSO主席拉瑞瑞丁伯格博士所说,美国和欧洲大多把内部审计部门分为两个部分:一个是传统的、关注内部控制和财务以及运营的内部审计部门,一个是牵头了解企业风险管理的内部审计部门,这通常也是内部审计的第二个职能,主

内部审计方面论文范文集要协助协调企业的风险管理工作.

就税务管理来讲,内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查,对照国家税收法律法规和企业税收规章制度,按照审计工作规范,揭示企业违反税法的行为,利用内部审计接触面广的特点,及时把下属单位或有关部门普遍存在的税务问题、税务风险,及时、客观地反馈给领导,发挥上下之间沟通信息的作用,从而达到完善和提高企业税务管理的目的.根据未来的发展趋势判断,随着企业内部控制的日益加强、公司治理结构的逐步完善及会计信息质量的不断提高,合规性审计目标或效益性审计目标将上升为主要的审计目标,内部审计工作的重点届时也会发生转移,不再是单纯的财务审计.税务内部审计重点应向税务内部控制、税务风险审计方面转移.

而传统上,多数企业的内部审计对税务方面不够重视,《内部审计实务指南第3号――审计报告》中指出的内部审计项目目标的要求主要包括但不限于对以下方面的评价:经营活动合法性,经营活动的经济性、效果性和效率性,组织内部控制的健全性和有效性,组织负责人的经济责任履行状况,组织财务状况与会计核算状况,组织的风险管理状况.在这些要求中主要侧重的是财务相关内容,审计内部控制主要针对财务会计内部控制的健全和有效性,忽略税务相关的内部控制,主要对财务状况、会计核算状况进行审计,忽略税务状况的审计,主要审计经营风险等风险的审核,而对税务风险很少考虑.而这与我国大企业走出国门、跨国经营的策略和发展趋势是不相适应的.因此,企业必须强化内部审计才能实现对税务风险的有效控制.

三、税务相关内部审计的强化

(一)为内部审计注入新的内容

为了给企业增加价值和降低风险,企业内部审计除了进行现有的审计内容外,还应将下列税务相关事项作为税务审计内容:企业设计的税务流程的遵循、企业对税收法律法规的遵循、税务相关内部控制的有效性、税务风险管理(主要对内外风险因素、风险评估过程、风险评估方法和风险应对措施的适当性和有效性)、税务会计核算、外聘事务所的税务咨询、税务申报等方面的工作质量.

当然,并不是上述所有内容必须每年都进行,企业内部的税务审计可以按实际情况确定不同的审计频率.对大企业来说,每一年度都需要抽查一定数量的分公司或子公司进行详细税务审阅,审核其税务会计核算、纳税申报是否正确、有没有税务风险,对于在美国上市的企业,由于要求披露内部控制包括对税务内部控制的评价,因此每年还应对税务相关的内部控制进行审核,每3-5年进行企业的全面税务审阅,在需要时,对报告上来的重大税务风险进行专项税务审阅,在与外聘事务所合约到期前,对其税务相关工作质量进行审计等.

(二)确保内部审计的独立性

这要求企业在内部审计机构设置时就应从架构上保持其独立性.当前世界各国设置的内部审计机构的组织模式各有利弊,有内部审计机构向审计委员会负责的,有内部审计机构向企业高层管理者负责的,还有内部审计机构直接向董事会或监事会负责的,其中以向企业高层管理者负责的内部审计机构独立性最差,以董事会领导型、监事会领导型的内部审计机构,机构设置层次高,地位超脱,相对来说有较强的独立性和权威性,为现代企业内部审计较为理想的机构模式.我国《企业内部控制基本规范》指出,内部审计机构应当结合内部审计监督,对内部控制的有效性进行监督检查.我国《内部审计具体准则第23号――内部审计机构与董事会或最高管理层的关系》中明确规定,内部审计委员会应该接受董事会和最高领导层的领导.为了确保内部审计的独立性,增加内部税务控制的有效性,符合内部控制具体规范和内部审计准则的要求,企业应在董事会或监事会下设审计委员会,审计委员会直接对董事会负责,审计委员会主席不应该是企业管理人员.在人员配备上,审计委员会不得与财会机构混合,不能与财会机构合并办公.

这篇论文来自 http://www.sxsky.net/guanli/00424642.html