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注册会计师方面论文范文文献,与注册会计师与上市公司财务舞弊博弈的审计收费相关毕业论文格式
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f)－cf］+β(e－f－af－cf)+(1－β)(－f－cf)（3）因为α∈［0,1］,所以当α≡1（最大值）时,Uco(Uco(α,β))取到最大值,可以导出此一次函数为增函数,进而可知斜率：
β(e－af)－cf>0（4）
同理可知,当α≡0（最小值）时,
β(e－af)－cf<0（5）?
对于注册会计师而言,可以采取策略有总是进行串通舞弊（β≡1）,总是不进行串通舞弊（β≡0）.由建立的（2）式可知注册会计师预期效用函数为β的一次函数,经整理可得：
Ucpa(β,α)等于β［P(B/W)(f+af－df)－(bf+R)－P(B/N)f］+(bf+R)+P(B/N)f（6）
当β≡1时,P(B/W)(f+af－df)－(bf+R)－P(B/N)f>0（7）
当β≡0时,P(B/W)(f+af－df)－(bf+R)－P(B/N)f<0（8）?
（2）对上市公司与注册会计师采取混合策略时的考察
考察（3）式,求其最大值,只需一阶导数β(e－af)－cf等于0即可.得到
β*等于cf/(e－af)（9）
β*是上市公司在知道自己为业绩不良型（B）后,随机选择进行财务舞弊（W）或不进行财务舞弊（N）时,注册会计师的最优反应策略.仔细观察可见,注册会计师的最优反应策略由上市公司的收益结构决定,也就是注册会计师是充分考虑了上市公司的舞弊收益、支付的贿赂额及受到政府监管机构处罚等相关因素后做出的决策.同时,此式也反映了上市公司知道自己为业绩不良型时的最优反应.若上市公司认为注册会计师进行串通舞弊概率β＞β*时,上市公司知道自己进行财务舞弊后注册会计师会串通舞弊,因此,最优策略为进行财务舞弊,即α≡1.若上市公司认为注册会计师进行串通舞弊的概率β<β?*时,上市公司知道自己要进行财务舞弊注册会计师不会进行串通舞弊,因此,上市公司不得不放弃进行舞弊,即α≡0.若上市公司认为注册会计师进行串通舞弊的概率β=β?*时,上市公司的最优策略选择就是随机的选择进行财务舞弊,即α∈［0,1］.可见,上市公司在做出是否舞弊时充分考虑了注册会计师的策略决策.下面将具体分析注册会计师最优策略决策β?*和e、af、cf之间的关系.?
①β*/c>0,说明政府监管机构发现上市公司舞弊进行处罚的金额越大,注册会计师进行串通舞弊的可能性越大,这是为什么呢?或许注册会计师认为对上市公司高的处罚额,很容易导致其舞弊最终收益得不偿失,即使与其串通舞弊上市公司也不会进行串通舞弊.
②β*/e<0,说明上市公司与注册会计师进行串通舞弊而得的收益越大,注册会计师进行串通的可能性越小.或许注册会计师认为高的串通舞弊收益必然带来高的审计风险,被政府监管机构发现的概率也会增大,反而与上市公司串通舞弊的可能性将会变小.?
③β*/a>0,说明上市公司给与注册会计师串通舞弊的贿赂额越大,注册会计师进行串通舞弊的可能性就越大.这是注册会计师为“经济人”的生动表现.
④β*/f>0,说明上市公司支付给注册会计师的审计收费越大,注册会计师进行串通舞弊的可能性就越大.高的审计收费可以换得注册会计师的串通舞弊,这或许也是世界范围内典型财务舞弊事件非美国爆发的安然事件、世界通信事件、施乐事件,中国爆发的郑百文事件、银广夏事件、蓝田股份事件、科龙电器事件莫属了.的原因所在.考察（6）式,求其一阶导数使其等于零,即P(B/W)(f+af－df)－(bf+R)－P(B/N)f等于0后验概率P（B/N）和P（B/W）是按照贝叶斯法则进行计算的.P（B/N）等于P（B）P（N/B）/P（N）等于P（B）P（N/B）/［P（B）P（N/B）+P（L）P（N/L）］＝θ2α/（θ1＋θ2α）；因为根据所建立上市公司与注册会计师博弈模型可知,只有在上市公司为业绩不良型时,才有进行财务舞弊的可能.因此,当注册会计师发现上市公司舞弊,则一定可以推出上市公司为业绩不良型,即P（B/W）等于1.
得到：
α*等于1－θ1/θ2/［f/(df+bf+R－af)－1］（10）
α*是注册会计师在观测到上市公司财务舞弊情况随机选择进行串通舞弊或不进行串通舞弊时,上市公司的最优策略.它是由注册会计师关于上市公司类型的先验概率θ1、θ2和审计收费等决定的.此式还说明了注册会计师的最优策略决策.若注册会计师认为上市公司进行财务舞弊的概率α＜α*,注册会计师的最优策略为不进行串通舞弊,即β≡0.若注册会计师认为上市公司进行财务舞弊的概率α＞α*时,注册会计师的最优策略选择为进行串通舞弊,即β≡1,因为高的财务舞弊可能性会使上市公司竭其“浑身解数”拉拢注册会计师与其合谋一起串通舞弊,此时注册会计师也很难“洁身自好”,只好“上了贼船”.当注册会计师认为上市公司进行财务舞弊的可能性α等于α*时,其可以随机的选择进行串通舞弊或非串通舞弊,即β∈［0,1］,两种策略选择是无差异的.接着具体分析α*与θ1、θ2、f、d、b、R、a的关系.
①α*/θ1<0,说明随着注册会计师关于上市公司为业绩良好型的可能性增加,则上市公司进行财务舞弊的可能性降低.因为良好业绩的上市公司可能性的增加是注册会计师选择不进行串通舞弊的可能性增大,在一定程度上抑制了上市公司进行财务舞弊的可能性.?
②α*/θ2>0,说明随着注册会计师关于上市公司为业绩不良型的判断概率的增加,上市公司进行财务舞弊的可能性也随之增加.此时,注册会计师会预测到上市公司为了保持良好的业绩形象与稳定的股价会有较大的几率进行财务舞弊,他们还预测到上市公司为了使自己的目的得逞必然千方百计地拉拢自己,面对此种情况,注册会计师也只能“束手就擒”.进而上市公司进行财务舞弊的可能性增加.
③α*/f<0,说明随着支付的审计收费升高,上市公司进行财务舞弊的可能性会降低.在串通舞弊收益一定的情况下,不断升高的审计收费会抵消掉获取的舞弊收益,以至于使其入不敷出.上市公司出于自利需要更加希望以最少的审计收费“俘获”注册会计师,获取较高的舞弊收益.因此,审计收费成为了上市公司是否进行财务舞弊需要考虑的一个关键因素.④?α?*/?d>0,说明随着政府监管机构发现注册会计师与上市公司串通舞弊而给予注册会计师的处罚额的增加,上市公司进行财务舞弊可能性增加.或许上市公司认为串通舞弊受到政府监管机构给与注册会计师处罚增加的同时,必然带来对自身处罚的增加,但是处罚额增加幅度没有超过舞弊收益时,上市公司出于“理性”假设,还会义无反顾地选择舞弊.
⑤α*/b>0,说明随着上市公司支付给注册会计师的审计收费降低幅度增大,上市公司进行财务舞弊可能性降低.反之,若上市公司给予注册会计师审计收费降低幅度减小,直至b≥1,即已经超出正常的审计收费之列了,注册会计师进行串通舞弊可能性大大增加了,知道了这些,上市公司当然会增加进行财务舞弊的可能性.
⑥α*/R>0,说明随着注册会计师不与上市公司串通舞弊得到的社会声誉或奖励的增加,若上市公司支付的贿赂额高于注册会计师得到的奖励额与社会声誉的升高,且此时舞弊的收益足以弥补所支付的情况下,上市公司进行财务舞弊的可能性会增加.
⑦α*/a<0,说明随着上市公司给与注册会计师进行串通舞弊贿赂减少,上市公司进行财务舞弊可能性增加.这符合“成本效益原则”,因为在注册会计师与其进行串通舞弊时,极大地减少支付的贿赂额是上市公司的最优反映,若得逞则大大地激励上市公司进行财务舞弊.?
综上所述,上市公司与注册会计师采取混合策略时的精炼贝叶斯均衡为（α*,β*）等于（1－θ1/θ2/［f/(df+bf+R－af)－1］,cf/（e－af））和后验概率P（B/N）等于θ2α/（θ1＋θ2α）,上市公司在考虑了注册会计师对自己业绩类型的先验概率和注册会计师的收益结构之后的最优反应策略为,以1－θ1/θ2/［f/(df+bf+R－af)－1］的概率选择进行财务舞弊,以θ1/θ2/［f/(df+bf+R－af)－1］的概率选择不进行财务舞弊.注册会计师在考虑了上市公司的业绩类型与舞弊的收益结构后的最优反应策略为以cf/（e－af）的概率进行串通舞弊,以1－cf/（e－af）的概率选择不串通舞弊,且观测到上市公司不进行舞弊后判断其为业绩为不良型的可能性降低了（θ2α/（θ1＋θ2α）＜θ2）.至此,本文完成了注册会计师与上市公司财务舞弊博弈理论框架的构建,为后面的审计收费的实证研究奠定了理论基础.四、注册会计师与上市公司博弈理论框架下的串通舞弊公司审计收费的实证研究
1.研究假设
Chow和Rice的研究发现,注册会计师提供的非“干净”审计意见对上市公司的股票价格与管理层的报酬有着直接的影响.所以,上市公司管理层对注册会计师提供的“干净”审计意见就存在着内在需求的冲动,导致有很大的积极性通过审计寻租来获得“干净”的审计报告,以帮助其进行财务舞弊［
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