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注册会计师相关论文范文素材,与我国注册会计师职业道德建设相关论文目录怎么自动生成
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绿大地造假案件,绿大地公司为了满足上市的条件,专门邀请四川华源注册会计师事务所所长庞明星为其出谋划策,通过注册一系列关联公司,伪造合同、发票,少付多列、虚构交易、虚增资产、虚增收入2.96亿元.庞明星又利用自身的关系,帮助绿大地公司获取了无保留意见的审计报告,让这家连续数年亏损的公司,得以堂而皇之的上市交易,并成功募集资金3亿多元.第三,执业行为不规范.注册会计师在执业过程中,拥有一整套完善的审计程序和行为规范.但是,个别事务所和注册会计师界于成本效益,为了节省经费开支,不能充分履行必要的控制测试和实质性程序,造成审计程序不到位,在审计证据不充分的条件下出具审计报告,违反了客观、公正、诚实的职业道德原则.例如,在紫鑫药业案件中,在紫鑫药业支付给“延边系”的1.97亿预付账款中,担任审计的注册会计师在未充分进行审计程序,获取充分审计证据的前提下,出具了无保留意见的审计报告,严重违背了职业道德.
第四,专业胜任能力不足.注册会计师行业要求具备较高的专业技能,不仅要精通财务知识,还要不断学习法律法规和其他与审计相关的知识,这就需要注册会计师不断充实自身的知识储备.但是,部分注册会计师为了高额的收益,不顾自身是否具备专业胜任能力,而盲目招揽业务.在不具有专业胜任能力的情况下,注册会计师应当聘请专业人士协助进行审计,但部分注册会计师为了降低审计成本,在未寻求专家协助的前提下,就出具了无保留意见的审计报告,严重违反了职业道德的准则要求.
最后,保密意识不强.由于注册会计师的审计资料往往涉及客户的商业秘密,为客户保密是注册会计师的基本职业道德.但是,个别注册会计师无意间泄露了客户的商业机密,给客户带来了严重的经济损失,同时自身也会受到责任追究.甚至有个别注册会计师泄露客户商业秘密,通过股票交易为自己或他人谋取经济利益.
（二）注册会计师职业道德的缺失的原因分析
注册会计师职业道德的缺失现象已经严重危害了注册会计师行业的公信力,也干扰了社会主义市场经济的正常秩序.究其原因,可以从外部环境、会计事务所、注册会计师三个层面进行探究.
1、外部环境层面.
首先,审计市场需求的扭曲.在西方,现代企业是以经营权和所有权的分离为标志的,审计的委托者应当是企业的所有权人,审计的对象责任企业的经营者,企业所有权人、企业经营者、审计之间能够形成有力的约束关系.但是,在我国现代企业制度发展还不够完善,审计的委托人往往就是企业的经营者,三者之间的平衡被打破.企业经营者往往是出于政府和相关法规的压力,被迫聘请注册会计师进行审计,并没有形成真正的市场需求,这就出现了自己花钱来审计自己,造成部分事务所与企业经营者的串通,发生审计舞弊行为,严重违背注册会计师职业道德.
其次,政府的过分干预.上市公司不仅可以为企业募集巨额的资金,也能够为当地政府经济增长做出贡献,并且也能够增加当地的税收收入.正是由于上市公司带来的种种利益,让部分地方政府不断推进当地企业上市融资.在利益的驱动之下,部分政府部门为了刺激当地经济增长,增添自身的政绩,不惜将部分连年亏损的企业进行财务包装推进其上市.而注册会计师在对上市公司上市条件进行审计过程中,往往会迫于当地政府的压力,违背职业道德准则,出具符合当地政府和企业要求的审计报告.
2、会计事务所层面.
首先,市场经济的激烈.我国会计师事务所仍然处于竞争型市场,本土注册会计师事务所的竞争仍然十分激烈.在成熟的市场,会计师事务所间的竞争往往是以出具高质量的审计报告形式出现.我国会计事务所由于规模普遍较小,难以形成规模效应,会计事务所间以价格竞争为主的粗放型竞争方式.审计行业的价格竞争方式使得审计费用较低,为了保持一定的利润空间,会计事务所会降低审计成本,简化审计程序,造成审计程序的不规范,使得注册会计师在没有掌握足够证据的前提下,出具审计报告.
其次,违规成本较低.据不完全统计,在2009年至2011年被中国证监会行政处罚的61个上市公司的造假案例中,注册会计师出具的都是无保留意见的审计报告,但仅有9家会计师事务所遭到了处罚,而涉及到注册会计师个人处罚的更是寥寥无几.我国政府监管部门对会计事务所的处罚方式主要以行政处罚为主,很少被追究民事或刑事法律责任.较低的处罚概率和处罚的程度较轻,造成我国会计师事务所违法成本较低,这也助长了个别注册会计师可以不顾职业道德的进行执业.3、注册会计师层面.
首先,职业道德意识淡薄.我国会计事务所在进行人员招聘过程中,大多比较注重对注册会计师的专业能力的考察,而忽视了对其自身职业道德的考察.同时,个别注册会计师自身并没有意识到职业道德的重要性和必要性,加之后续教育对职业道德的不重视,造成个别注册会计师缺乏责任感和风险意识,在利益的驱使下,往往会做出违背职业道德的行为.
其次,专业胜任能力不足.风险导向审计是现在审计发展的主要方向,不仅可以弥补传统审计方法的不足,也能够缩小审计期望差距.但是要求注册会计师拥有较高的专业素质,不仅要精通审计、会计、法律相关知识,还要熟悉资本市场的运作方式.一旦注册会计师在执业过程中,对相关知识了解不够,又未聘请专业人士协助,可能会造成审计证据不足,审计结果出现偏差.
三、完善我国注册会计师职业道德建设
我国注册会计师行业整体职业道德不高,主要是由于虚假审计需求旺盛、市场竞争激烈、职业道德意识淡薄等方面引起的,这就需要我国政府部门、会计师事务所、注册会计师共同努力,建立更加完善的注册会计师职业道德体系.
（一）净化注册会计师外部执业环境
首先,建立完善的法律责任追究机制.法律是遏制违背职业道德行为最为有效的方式.我国监管部门应当不断完善注册会计师相关法律,让对社会危害大、影响恶劣的违反职业道德的行为,通过立法对其进行法律制裁.只有不断完善相关法律建设,让越来越多的不道德审计行为纳入到法律的范畴,增加注册会计师的违法成本,才能够遏制违背职业行为的发生.同时,还要增加法律制裁的方式,以往对注册会计师及会计事务所的处罚多以行政处罚为主,而纵观世界各国的经验,要加重民事处罚的力度,更大力度的保护投资者的利益.
其次,严厉打击虚假信息需求市场.在上市、增股、配发等利益的驱动下,我国虚假审计信息需求旺盛,才使越来越多的注册会计师摈弃职业道德,在利益的驱使下违背职业道德进行审计.我们要加大对虚假审计信息使用企业的处罚力度,一旦发现企业购买虚假审计报告,要直接追究相关责任人的民事甚至刑事责任,让购买虚假审计信息付出巨额的造假成本.同时,还需要政府部门在相关法律制定、监管等方面形成合力,共同打击虚假审计信息市场.
（二）强化注册会计师行业监管.
首先,建立完善的注册会计师监管体系.财政部门作为会计师事务所准入和退出的主管部门,应当承担起会计师事务所监管的主要责任；证监会作为会计师事务所在证券市场的监管者,应当积极与财政部门合作,共同打击会计师事务所违法行为.财务部门和证监会要创新管理体制,建立会计师事务所和注册会计师的专门监管稽查队伍,由财政部和证监会共同主导,直接负责查处会计师事务所和注册会计师违反职业道德和违法行为.同时,要重视部门间信息沟通,建立信息交流平台,建立会计师事务所信用体系,对会计师事务所进行评级.
其次,建立注册会计师行业自律体系.中国注册会计师协会是管理注册会计师的行业组织,但是其官方背景,使其兼具官方职责和行业自律的双重职能,更多的是行使对会计师事务所的管理职能,不利于会计师事务所自律工作的开展.我国注册会计师行业应当成立由财政部门指导,行业自发组织的民间行业协会,研究制定上市公司信息披露监管制度、谈话提醒制度等行业自律机制.
第三,建立社会舆论监督体系.从美国安然公司财务丑闻,到我国银广厦、科龙、蓝田股份等一系列财务丑闻中,不难看出社会媒体所发挥的重要作用.正是由于新闻媒体记者和行业专业人士对财务丑闻的揭露,才使得真相大白于天下.由此可以看出,注册会计师职业道德的建设不仅需要行业内部的自律,更需要发挥社会各方面监督力量形成合力,对注册会计师&#
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