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注册会计师方面论文范文文献,与中国注册会计师执业准则的特点其对实务的影响相关毕业论文范文
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须建立的质量控制政策和程序制定了更为细化的规定,包括职业道德规范、客户关系和具体业务的接受和保持、业务执行、业务工作底稿、监控等方面.特别是,新执业准则明确规定了会计师事务所应当至少每三年选取已完成的业务进行自我检查,并且检查的范围应涵盖每个项目负责人的业务,以及明确规定了对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核的要求.然而,每个会计师事务所具体的质量控制制度因人而异、因所而异,无一定之规,也不可一成不变.但在现阶段,比如,职业道德规范强调执业人员的独立性,那么,我们是否可以考虑在会计师事务所质量控制中明确项目负责人定期轮换制呢事实上,我国会计师事务所的人员素质还普遍较低,固定项目负责人易于熟悉情况、便于沟通、能够提高审计效率,降低审计风险,从相当一段时间里来看,定期轮换制弊大于利；再比如,在会计师事务所质量控制中强调复核必须在审计现场完成,这是对我国在审计实务中通行的外勤负责人、部门负责人和主任会计师的三级复核的否定.实践中,三级复核在我国是行之有效的.
四、新执业准则规定了审计报告新的格式
新执业准则对原审计报告准则作了重大修改,改变了审计报告的格式,充实了审计报告的内容.新审计报告改变和增加了下列要素：
1．引言段；
2．管理层对财务报表的责任段；
3．注册会计师的责任段.
审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并包括下列内容：
(1)指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；
(2)提及财务报表附注；
(3)指明财务报表的日期和涵盖的期间.
管理层对财务报表的责任段应当说明,按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任,这种责任包括：
(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
(2)选择和运用恰当的会计政策；
(3)作出合理的会计估计.
注册会计师的责任段应当说明下列内容：
(1)注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见.
(2)审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据.
(3)注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的,为其发表审计意见提供了基础.
标准审计报告格式和内容如下：
审计报告ABc股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表,包括2006年12月31日的资产负债表,2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注.
(一)管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任.这种责任包括：(1股计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计.
(二)注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见.我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作.中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证.
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据.选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估.在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见.审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性.
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础.
(三)审计意见
我们认为,ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量.XX会计师事务所(盖章)
中国注册会计师：XXX
(签名并盖章)
中国注册会计师：XXX
(签名并盖章)
中国
北京
2007年×月×日
新的标准审计报告将由目前的三段式改为四段式审计报告,使不了解审计工作的使用者产生误解.不利于充分发挥审计报告的作用.我国审计报告的格式已发生多次变化,事实上,只要实质内容发生变化即可,不必拘泥于形式.
五、新执业准则强调了对舞弊的考虑
由于企业面临的市场竞争越来越激烈等原因,加大了管理层和治理层进行舞弊以粉饰财务报表的压力和动机,管理层和治理层舞弊事件时有发生.这一现象已成为一个全球范围的共同问题.舞弊因从事者的身份不同,可分为管理舞弊和非管理舞弊.非管理舞弊又称员工舞弊,除非串通或管理当局授意,一般都可以用内部控制系统加以预防和发现,通常涉及直接挪用公款或窃取财物.管理舞弊是泛指中高级管理人员为达到获取非法利益的目的,而且蓄意地粉饰会计报表,导致会计报表严重失实.管理舞弊者通常均于事前精心设计,事后极力设法隐瞒,作弊者的管理层次愈高,短期内就愈难加以识别.
新执业准则作为规范注册会计师执业活动的标准,与社会公众的利益密切相关.同以前制定的审计准则相比,注册会计师新执业准则体系更加突出了维护社会公众利益的宗旨,强化了注册会计师的执业责任.针对实务中暴露出的不足,严格了程序,要求注册会计师切实承担起保护社会公众利益的责任.由此,新执业准则体系制定了《财务报表审计中对舞弊的考虑》准则以取代现有的《错误与舞弊》准则.与原准则相比.强调财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致.
新准则要求注册会计师在执业过程中保持职业怀疑态度,针对新形势下财务报表舞弊的特点,更加积极主动地识别和应对财务报表舞弊的风险,并为注册会计师履行好这一责任提供了更多的指引.新准则特别强调,舞弊导致的风险是特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序,更加详细、系统地规范了注册会计师在财务报表审计中针对舞弊的审计工作,将会帮助注册会计师有效降低因管理层和治理层舞弊导致的审计风险.
企业舞弊行为是削弱和破坏国家经济增长的社会顽症,且存在于社会的各个领域,危害极大.治理企业舞弊要从多方面入手,标本兼治,形成一种杜绝舞弊的外部环境.舞弊审计是指以注册会计师始终保持高度的执业谨慎为前提,通过信号侦察
注册会计师方面论文范文文献
六、新执业准则重视与治理层、管理层沟通
新执业准则有专门的准则规定与治理层的沟通,还在很多章节中规定注册会计师应当与治理层和管理层沟通,首先要求注册会计师及时将其注意到的内部控制设计或执行方面的重大缺陷告知客户适当层次的治理层或管理层.如果识别出客户未加控制或控制不当的重大错报风险,或认为客户的风险评估过程存在重大缺陷,注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理当局沟通.其次,还可向治理当局沟通与管理当局的正直性和舞弊有关的问题.还有专门要求审计人员与客户负责治理的机构和人员(简称治理当局)之间,沟通审计中所注意到的有关治理的审计事项,建立准则和提供指南.
我国市场经济发展还不充分,普遍存在财产权利界定不清,法律环境不完善,信用基础薄弱,缺乏诚信守约的社会环境等问题,由此导致公司治理方面出现的问题往往与发达国家间存在着很大的差别,比如缺乏有效股东造成的严重的内部人控制,控股股东侵犯小股东权益等,公司股东大会、董事会、监事会和高层经营者之间的制衡关系流于形式,起不到应有的公司治理的作用.总体而言,我国注册会计师与治理层和管理层沟通尚未形成良好的相互依赖关系.在普遍的低水平下,企业治理层和管理层沟通利用注册会计师审计的情况稍好一些,处于“
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