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关于企业所得税相关论文范文素材,与我国商业银行企业所得税税负相关本科毕业论文
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言,贷款利息收入是其主要营业收入,在企业存在大量不良贷款、应收未收利息逾期日期长短不一、风险程度也不同的情况下,若严格实施权责发生制,必然加重企业税收负担,因此,应该借鉴国际惯例,对逾期应收未收利息按照实际收到的利息确认收入.(二)结合准则调整呆账损失扣除办法
新《所得税》准则明确规定,对所得税一律采用资产负债表债务法进行核算.与应付税款法和收益表债务法相比,资产负债表债务法更注重暂时性差异,可以直接得出递延所得税资产、递延所得税负债余额,能更直接反映递延所得税对企业未来的影响,可处理所有的暂时性差异,但对企业会计核算的要求较高,也将增加企业会计核算成本.因此,在调整企业所得税政策时,应该同时考虑尽可能减少这种由于会计与税法规定不同而形成的暂时性差异.
1 调整计提范围
(1)抵债资产调整.由于税法对抵债资产计提呆账准备,其目的是核销债权损失,因此,可以在税法呆账准备计提范围中取消抵债资产,对抵债资产低于债权部分的差额,直接作为贷款损失准备处理,这也符合抵债资产本身的性质.
(2)股权债权投资调整.税法对股权债权投资计提“呆账准备”,与会计对其计提“投资跌价准备”,对所得税的影响基本相同,因为它们都可以达到在税前扣除的目的,只是途径不同而已.而金融企业与一般性企业不同,投资行为是企业主要经营业务之一,投资收益可以直接作为“营业收入”处理,投资损失也可以直接作为“营业支出”在税前扣除.因此,可以将银行的“投资跌价准备”作为特例允许税前扣除(一般性企业仍然规定不得税前扣除),同时在呆账准备计提范围中取消股权债权投资内容.
(3)拆放同业应收利息调整.拆放同业应收利息的本质,与贷款应收利息是相同的,只是贷款对象的区别而已,因此,应该将拆放同业应收利息,与贷款应收利息采取相同处理方式,即对逾期90天的拆放同业应收利息也转为表外列示,并按照实际收到的利息收入确认收入.
2 调整计提比例
现行税法规定的呆账准备计提比例较低,计提方法也较为繁琐,且未考虑到银行资产的高风险性,因此,这方面的税收政策应该向会计准则靠拢,即取消原来的计提比例和方法,直接按照《银行贷款损失准备计提指引》提取贷款损失准备,在企业所得税前扣除.这样做的好处有二：一是可以减轻银行税收负担,提高企业抗风险能力；二是可以减少暂时性差异,因为贷款损失和坏账损失实际发生时,会计和税法均允许据实扣除,所以没有必要在政策设计上制造障碍,增加递延所得税核算内容.
3 调整损失认定条件.从性质上看,由于损失认定条件不同产生的差异,属于永久性差异,无论在哪一个纳税年度中,均会形成企业所得税负担,所以,要减轻银行所得税负担,要放宽损失认定条件,赋予企业更多的损失核销自主权.同时,为防止企业人为调节利润,需要在税法设计时细化损失认定条件,并要求企业建立详细的台账备查,加强管理.
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