论文网
关于注册会计师方面论文范文文献,与注册会计师道德风险与防范相关论文网
本论文是一篇关于注册会计师方面论文网,关于注册会计师道德风险与防范相关毕业论文参考文献格式范文。免费优秀的关于注册会计师及审计风险及会计师方面论文范文资料,适合注册会计师论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
部原因1．会计师事务所结构不合理
我国目前规定会计师事务所可以由注册会计师合伙设立.合伙设立的会计师事务所的债务,由合伙人按照出资比例或者协议的约定,以各自的财产承担责任.合伙人对会计师债务承担连带责任.在有限责任制下,注册会计师及会计师事务所比较容易违规.因为在这种制度下,事务所的所有者只以其出资额为承担审计失败的赔偿责任.其结果一是如果违规所得大于其违规成本,注册会计师就有积极性违规,出具虚假的审计报告；二是注册资本越低,注册会计师出现审计失败时赔偿限度就越低,就越有可能采取有损于独立审计公信的败德行为,导致道德风险外溢效益异常明显.例如,银广夏案发后,为其审计的中天勤会计师事务所只留下200万元的注册资本金来承担其虚假会计信息导致的银广夏市值从70亿元跌至4亿元损失的履约责任,客观危害性极为严重.⑥
2．追求利益混业经营
20世纪90年代以来,会计师事务所业务得到极大拓展,非审计业务,如税务咨询、法律顾问及投资顾问等,如雨后春笋般迅猛发展,传统单一的审计业务被多元化的经营所替代,非审计业务的营业利润一般占到会计师事务所总收入的30％以上.在这种情况下,作为独立的审计应利益冲突而无法真正独立.注册会计师或会计师事务所参股其客户的行为在这个行业非常普遍,结果出现了注册会计师有时不免身兼二任,又是运动员又是裁判员.在这种情况下,如何保证道德风险不会发生呢?
三、注册会计师道德风险的防范方法
（一）健全法律法规,加大违规惩处力度
目前我国注册会计师行业之所以频频出现各种违法违规事件,其中一个重要的原因就在于违规者的违法违规成本过低,不能给其形成“致命打击”.因此,政府和管理部门应该加大处罚力度,通过公开处罚违法违规的会计师事务所,以达到威慑作用.另外,对造假责任人的处罚,应加大其民事赔偿力度,提高造假的风险成本,给整个行业敲响警钟.
同时,还必须全面落实《审计法》和《会计法》等相关法律法规,为诚信审计创造良好的法制环境.市场经济是法制经济,依法办事、依法行政是对国家审计机关的基本要求.因此,我们要建立完善的法律体系和法律执行体系,加强对注册会计师执业的监管.对于审计发现的问题,要区分问题的性质,客观公正地加以处理.凡是那些严重弄虚作假、抗拒审计检查、屡查屡犯的行为要从严处理.
对审计决定的落实情况进行跟踪检查,拒不执行者移交法院执行.健全案件移交制度,对违反《会计法》、《审计法》和其他有关财经法规,性质恶劣的坚决移交纪检、监察部门予以纪律处分,构成犯罪的,移交司法机关依法追究其刑事责任.除此之外,我们还要不断完善我们的法律体系,尤其是在经济活动的飞速变化的今天,我们要不断邀请专业人员进入法律制定的队伍,及时地更新、完善、补充我们的法律制度.以促进各单位自觉遵循财经纪律、提高审计机关的权威性、增加人民群众对法律的信任,为社会主义法制建设和依法治国服务.
（二）完善上市公司结构
要想从源头上降低、防止注册会计师道德风险,就要进一步完善上市公司法人治理结构,净化会计市场,提高财务信息的批露标准,从根本上改善注册会计师的执业环境.要建立一种对真实会计信息的激励机制,让提供真实的信息和审计报告的会计师事务所能从中得到极大的回报.
一是要建立健全公司法人治理结构,解决诸如企业所有者缺位、国有股一股独大的产权不清等方面的问题,为注册会计师执创造独立的执业制度环境.
二是要遏制会计师事务所之间的恶性竞争,建立相应的规章制度,加大对随意解聘会计师事务所的公司的查处和监管力度.
（三）改革事务所制度,建立行业信用制度,开展信用等级评价
推行合伙制会计师事务所,加强事务所的职业质量控制,要从制度层面防范注册会计师道德风险.同时,一定要大力推动注册会计师行业的重组和改造.改变目前我国上市公司会计市场僧多粥少的局面,进一步规范注册会计师行业,使之成为我国证券市场发展的稳定基石和社会公众利益的坚决捍卫者.
首先,要在我国会计师事务所当中推广合伙制.有研究表明,合伙制有助于注册会计师行业的行为自律,从根本上保证注册会计师的诚信.此外,合伙制形成的巨额赔款,可有效地激励市场各种制衡力量来制约注册会计师行业的行为,达到加大惩罚力度的效果.所以,事务所要建立一套机制来防范注册会计师的道德风险.推行合伙制可以使注册会计师真正成为会计师事务所的主体,承担无限责任,执业质量与其自身利益息息相关,从而使注册会计师真正保持独立性和高质量执业.
另外,还应以建立会计师事务所和注册会计师的信用档案为起点,开展行业信用制度建设.会计师事务所信用档案可包括事务所、注册会计师基本情况,如注册资料、执业资格、范围、年检情况、人员构成以及每年度的主要客户、业绩、执业质量分析、经营管理能力分析、规章制度执行情况分析以及其他相应的信用评估分析等等.个人信用档案可包括个人基本情况、执业年数量及质量、与其他执业人员合作情况、后续教育情况、客户反馈意见、奖惩情况等信用资料.
最后,在建立起“两档”之后,运用现代网络工具,将会计师事务所和注册会计师的各类信用信息纳入其中,并在行业内增加其透明度,同时逐步规范完善信用制度.在此基础上建立起一套信用等级评价制度,从而实现信用制度的规范化、科学化和制度化.
（四）与时俱进更新审计方法
随着财务、审计知识的日新月异和知识经济的到来,被审计单位业务趋向复杂、会计处理工作越来越专业化、现代化,造成审计的难度也越来越大,审计风险以及审计的难度也越来越大.计算机技术的大量应用对传统的审计技术方法是一个巨大的挑战.这就要求注册会计师跟上时代前进的步伐,改变传统的审计思维方式,学习好新的财经规章制度和法律知识,提高自身的专业胜任能力和竞争意识.造就一大批杰出的注册会计师,为诚信审计、真实性审计做出应有的贡献,以推动审计事业快速发展.
（五）加强注册会计师的职业道德教育和后续教育,发挥中国注册会计师协会应有的作用
通过提高注册会计师的道德素质和业务素质,进一步提高独立性和执业质量.注册会计师要获得较高的社会地位,应以提高专业水平为目标,而不能单纯以追求经济利益为最终目标.
要树立起敬业精神,树立起现代审计意识,学会现代审计技术方法.要有一套科学的办法对管理层的经营风险、道德风险、内部串通舞弊等做出评估并采取切实可行的审计对策.
充分发挥行业协会等行业自律组织在职业道德建设方面的主体作用,是当前我国应当尽快补上的一课.尽管我国的行业协会为数不少,但它们绝大多数都没有形成强有力的自律机制,难以承担本行业自我约束、自我管理的责任.行业协会应当尽快摆脱行政机关附庸的阴影,自觉担当起本行业职业道德建设的重任,制定适合本行业特点、远高于法律法规和一般社会公德要求的职业道德准则.
对严重违反本行业职业道德准则的从业人员,要严肃处理,直至“清出门户”,以维护职业道德的权威性和本行业的纯洁性.如果各行业的行业自律都能真正发挥作用,则在较短的时间内全面提高整个社会的职业道德水平是完全可以实现的.
（六）建立我国的注册会计师保险制度
保险公司只选择好的注册会计师为保险对象,这样做的实质是注册会计师的水平与道德靠保险公司也就是靠社会来评判,不被认可的注册会计师及其事务所则被淘汰出局.这是一种社会选优的模式,在执业审计中引入了保险、竞争机制,靠社会监督来安定社会秩序.
2001年7月伦敦股票交易所推出“道德股指”,被审计确认连续3年没有财务欺诈的公司方可被选入.我国虽然也规定了会计师事务所的赔偿责任,但它们大都规模小,最大的5家资本金才300万上下,全部6,045家年收入全部加起来60亿,致使注册会计师这个自然人的担保能力不足以满足罚款或补偿过失.既然预期违法收益大于预期违法成本,必然导致以小搏大,因而屡见“胜诉得不到胜诉款”
关于注册会计师方面论文范文文献,与注册会计师道德风险与防范相关论文网参考文献资料：