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注册会计师有关论文范文参考文献,与我国上市公司审计独立性问题相关论文范文
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职责,有利于解决我国上市公司公众流通股权分散所带来的监督缺位问题.同时,这是完全以市场机制为基础的制度,投保与否、保险费率的决定、注册会计师的选择和费用、损失的赔付等均为市场行为,可以完全按照市场规律来运作,也解决了我国会计师事务所有限责任,民事赔偿不足的问题.(二)健全上市公司制度,完善公司治理结
注册会计师有关论文范文参考文献
1.健全上市公司制度,合理设置和使用审计报告
积极引导证券市场的市场化发展,将上市公司资格核准制的行政色彩,改为市场化的注册制,实现股东结构、股本结构的多元化,改变目前“一股独大”的现状,提高上市公司质量,培养机构投资者和中长期投资理念,发展债券市场,增加市场中的投资行为,减少投机色彩,扩大审计报告的需求和使用性,合理设置公司上市或增发等筹资行为应达到的指标,减少上市公司做大利润的动机,从而减轻向注册会计师施加压力的倾向.
2.完善公司治理结构,健全董事会制度
加大独立董事在董事会中的比重,抑制内部执行董事滥用职权,损害上市公司和中小股东利益的行为.防止经理人员凌驾于董事会之上,董事虚设,禁止董事长兼任总经理.控制股票期权的滥用,股票期权计划需经独立董事占主导的薪酬委员会制定,并经股东大会批准并充分披露.
设立主要由独立董事和外部专家组成的审计委员会,由审计委员会来决定上市公司主审事务所的聘任、支付审计费用的数额、审计工作程序等重要事项.
健全和完善独立董事制度,确保独立董事“独立”.
(三)完善会计师事务所组织体制,增加会计师事务所实力,规范非审计业务,提高注册会计师素质,加强行业自律
1.大力推广合伙制事务所,逐渐取消有限责任的事务所组织形式
从提高注册会计师审计独立性的角度来看,合伙制事务所的组织形式是较为理想的选择.“无限”意味着注册会计师承担无限责任,可用来约束注册会计师行为的因素增加了,从而也就增加了注册会计师的独立性,“合伙”则合伙人之间承担连带责任,有利于相互促进、相互监督,这种相互作用增强了职业能力,也增强了某一注册会计师抑制管理层压力的能力.特别对于上市公司审计,更需要超强的独立性.
2.鼓励合并,发展大型会计师事务所,提高上市公司审计的市场准入
对会计师事务所进行整合,发展大型会计师事务所,以提高其抵御外部环境压力的能力,增加审计独立性的实力.大型会计师事务所资本实力雄厚,使其有更大能力来抵制客户施予的经济压力,大型会计师事务所拥有更多的客户,由于某个客户更换会计师事务所而造成的损失,很可能小于未能报告舞弊行为对事务所声誉的损失和因此失去审计收入的损失.
大型事务所的培育必须在市场的机制下进行,而非通过政府的行政命令,政府通过对市场准入的约束和市场机制的建立,促进事务所的自愿合并,改变审计市场集中度低、散、乱的局面,减少事务所对客户的依赖,有利于促进审计市场的健康发展.
3.规范非审计业务
我国的非审计业务尚处起步阶段,应进行规范引导发展.会计师事务所在为上市公司开展非审计业务时,应充分考虑非审计业务与审计业务存在的潜在冲突.通过各种措施加强监督和引导,禁止可能导致注册会计师独立性下降的特定的非审计业务,禁止注册会计师同时为同一上市公司做审计业务和非审计业务,对非审计业务的有关情况进行充分披露,披露因提供非审计业务而增加的收入明细.
4.加强行业自律,提高注册会计师素质
行业自律有助于在注册会计师内形成良好的执业氛围和市场环境.具有上市公司审计资格的事务所可在中注协的指导下制定《行业自律公约》,规范市场竞争、执业环境等.还可以实行同业互查,对注册会计师定期强制性检查.坚持对注册会计师进行后续教育和后续考试,同时加强职业道德教育,形成一套执业注册会计师优胜劣汰的机制,让不合格的注册会计师自觉地退出审计市场.
(四)健全法律法规,完善监管机制,加大执法力度
1.建立、健全相关法律法规,做到有法可依
完善《注册会计师法》、《证券法》及《公司法》等相关法律法规,建立一套“诉讼成本低,收益高”的法律机制,完善行业管理体制,界定行政监管、行业自律的范围,明确法定执业范围,确立事务所和注册会计师的权利和义务,给注册会计师提供独立执业的法律环境.
2.改变多头监管,加大查处力度
理顺注协、证监会、财政部、审计署在注册会计师行业监督中的职能与分工,建立起分工合理、全面的监管体系,规范监管.加大对违规事务所、注册会计师、上市公司的查处力度,改变多头监管,监管不力的局面.成立上市公司审计监管委员会,专门负责监管上市公司审计业务,强化监管力量.上市公司审计监管委员会在业务上接受证监会和财政部的指导,并付予该机构处罚权和执法权.
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五、展望
独立性是上市公司审计的灵魂所在.离开了独立性,公正、客观的审计就无从谈起了,证券市场的健康发展就少了一个有力的制度保障.
随着法制社会的不断完善,社会道德观的改善,证券市场的健全,以及注册会计师自身职业素养的提高,社会公众对审计认识的提高,对审计质量有着更高的追求,可以预计上市公司审计独立性将面临着良好的环境氛围,注册会计师行业更是一个受人尊重的行业.
参与文献:
[1]财政部注册会计师考试委员会办公室.审计.中国财政经济出版社.2004.4.
[2]中国注册会计师协会.中国注册会计师执业准2006.经济科学出版社.2006.3.
[3]刘雪,王秀花.从审计的外部性看审计独立性的提高.审计研究.2006.7.
[4]吕桂玲.注册会计师审计独立性的研究.黑龙江财会.2006.9.
[5]王光远,杨宏图.非审计服务与审计独立性关系的理论分析与现实规范.中国论文下载中心.2006.7.
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