税收法律有关论文范文集,与关于我国税务机关纳税咨询存在的困境与出路相关本科毕业论文

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中图分类号：F812文献标识：A文章编号：1009-4202（2010）12-170-01

摘 要伴随纳税服务的日渐重要,纳税咨询成为税务机关工作的重要内容.但是,准公共物品特征决定了税务机关无法有效提供纳税咨询,本文就此提出相应建

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关 键 词纳税咨询准公共物品

一、我国税务机关纳税咨询存在的困境

国家税务总局网站“纳税咨询”栏目对纳税咨询介绍如下,“根据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定：税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿地为纳税人提供纳税咨询服务.纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况.

目前,全国各地税务机关接受纳税咨询的方式可以概括为三种：一是12366纳税服务热线咨询.近几年,各地税务机关都在大力加强热线咨询,充分发挥12366纳税服务热线作为纳税咨询主渠道的支撑作用,积极引导纳税人通过12366热线进行纳税咨询.二是税务机关网上咨询.在抓好12366咨询的同时,各地税务机关也在做网上咨询咨询,不断完善外网咨询功能,规范网络在线咨询答复.三是办税服务厅等现场咨询.除了上述两个重要途径,各地也都积极开展现场咨询,在办税服务厅设置咨询台为纳税人提供现场咨询服务；重视发挥税收管理员的作用,为纳税人提供个性化咨询等.由此也可以看出,纳税咨询是一种“一对一”的纳税服务.

从实际情况看,纳税咨询工作发展迅速.以江苏地税12366为例,《2009年江苏地税12366纳税服务系统运行情况通报》显示：09年全省12366系统共受理咨询162.38万次,其中人工座席71.74万次,占咨询总量的44%,自动语音系统87.02万次,占咨询总量的54%,二者分别比去年同期增长了28.69%和26.6%；网络咨询3.62万条.2009年四季度,全省12366系统共受理各类纳税咨询41.12万次,其中人工座席18.83万次,自动语音系统21.16万次,较去年同期分别增长了35.49%和59.87%.网络咨询1.13万条.明显可见,咨询量快速增长,而且呈现加速增长态势.

可是,结合纳税咨询“一对一”的特征再看快速增长,我们不禁开始思考：这么大的咨询量、这么快的增长速度,我们税务机关可以承受吗?又能够承受多久?这就是笔者想要讨论的税务机关纳税咨询面临的重大困境：纳税咨询需求量和税务机关承受力之间的存在差距,而且随着时间的推移,这个矛盾会会越加凸显.

二、纳税咨询的准公共品性质分析

公共产品是指在消费过程中具有非竞争性和非排他性的产品.非竞争性是指一些人对这一产品的消费不影响另一些人对其消费,一些人从这一产品中受益不影响另一些从中受益,如路灯.非排他性是指在产品的消费中所获得的利益不能被某个人或某些人所专有,要将一些人排斥在消费之外,不让他们享受这一产品所带来的利益是不可能的,如大气污染治理的结果.相反,在消费过程中具有竞争性和排他性的产品是私人产品.

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纳税咨询具有非竞争性.一些纳税人向税务机关咨询并不影响另外一些人向税务机关咨询.比如,纳税人A向税务机关咨询,纳税人B也可以向税务机关咨询,不会因为纳税人A咨询了,纳税人B就不能咨询.但是,纳税咨询不同于纯公共产品,随着咨询人增加也会提高税务机关的成本,对其他咨询人造成负面效应,如咨询人太多导致12366占线等.纳税服务具有非排他性,纳税服务的对象主要是纳税人.纳税咨询能有效地宣传税收法律法规,普及纳税知识,提高整个社会的纳税遵从度.但是,税务机关是可以通过设置排他性的措施限定受益对象,如规定通过用户名和密码登陆网站再咨询,这些措施将直接受益范围局限在一定的区域之内.因此,纳税咨询是一种准公共产品.

三、关于我国纳税咨询的提供方式的建议

一是以税法宣传为主,以纳税咨询为辅.和纳税咨询相比,税法宣传突破了“一对一”的局限,是“一对多”的、更有效的知识传达方式.笔者建议税务机关主要利用税法宣传,强化对基础知识（如纳税人依法纳税、税务部门依法征税的宣传,税收取之于民、用之于民以及税收筹集收入、调控经济和调节分配的职能作用等）和征管操作（如申报方法、填表示范等具体税收征管操作性措施,方便纳税人更好地履行纳税义务）的宣传,从“面”上提高纳税遵从度和降低纳税成本.

二是面向纳税人,构建统一知识库.笔者建议利用纳税人素质的文化水平不断提高这一良好现象,以国家税务总局为主、各地税务机关为辅,积极构建内容完整、分类科学、准确实用的全国统一的纳税指南库,为纳税人提供统一、权威、实用的解答,并全面向纳税人开放,在纳税人遇到问题时为其提供解决办法指南,促进纳税人自学,强化纳税人自助.

三是将纳税咨询引向社会中介.社会中介分为市场中介和非市场中介.市场中介是指与市场直接相关,有助于资源优化配置的中介组织,包括会计（审计）师事务所、税务师事务所、律师事务所等.非市场中介是指承担从政府职能中分离出来的部分社会公共管理事务,服务于公共利益的中介组织,包括各种社区管理机构、行业协会、自愿者组织等.纳税咨询所具有的竞争性和排他性,决定引入社会中介将是大势所趋.同时,引入社会中介也能有效缓解税务机关面临的巨大咨询压力.

参考文献：

[1]2009年江苏地税12366纳税服务系统运行情况通报.江苏省地方税务局网站首页"最新通告"栏目.l.

[2]周叶.纳税服务不是纯公共产品.税务研究.2004.06.

[3]韩晓琴.纳税服务是公共产品.税收征纳.2008.10.

[4]钟保华,张葛德,詹庆华.引入社会中介提升海关保税监管效能的理论与实践思考.上海海关学院学报.2008.04.

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