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审计质量方面论文范例,与审计主体与审计信息质量相关论文格式模板
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中图分类号：F239文献标识：A文章编号：1009-4202（2011）01-188-01
摘 要近年来,财务丑闻案件在我国乃至世界范围内不断发生,导致审计质量无法保证,由此引发了空前的审计行业诚信危机和道德危机,也引起了各界对审计质量及其影响因素相关关系的研究.影响审计质量的因素纷繁复杂,而目前学界主要将它们归集为审计环境、审计主题、审计客体三大类.本文拟就审计主体对审计质量的影响进行了一些浅显的探讨.
关 键 词独立性专业胜任能力审计收费审计信息质量
审计作为一种特殊的服务性商品,质量是其生命线.审计质量的高低影响到其对投资者的保护程度、公众的投资信心和资本市场发育完善.对于审计质量的概念,目前没有明确限定或权威性描述.审计质量一般可以定义为,市场所评价的审计人员发现客户违约行为和愿意披露客户违约行为的联合概率（DeAngelo,1981；Watts&Zimmerman,1983）.其中,前者受审计师专业能力的影响,后者则取决于审计师的独立性（DeAngelo,1981）.瓦茨和齐默尔曼（1986）认为,审计质量是专业能力和独立性的联合概率,其可以增大审计师发现并消除错弊的概率,从而提高财务报告的可信性.由此可见,西方学者对审计质量的界定都统一为独立性和专业胜任能力的结合.
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一、独立性和专业胜任能力的影响
独立性和专业胜任能力是中外学界公认的两个最主要的审计质量指标.
独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,是保证审计质量的前提.传统观点认为,注册会计师的独立性包括两个方面――实质上的独立和形式的独立.独立性作为审计理论和实践中最重要的概念,不仅是审计的精髓和本质特征,同时也是审计职业富有生命力的根本原因.审计师只有在审计过程中真正做到独立于相关利益各方并公正客观地发表意见,才能保证审计信息的社会可靠性,从而树立起职业声誉,体现其社会价值.但由于独立性本身是一个高度抽象的概念,难以直接观察和评价,只能通过其外在形式大致估计.审计人员独立于委托单位,才能以客观、公正的态度发表审计意见.独立于其他外部机构,才能得到社会公众的信任.注册会计师审计是受托审计,但现实中,审计委托人和被审查客户同为被审计单位的管理当局,这种异化的受托关系使得会计师事务所在承受客户巨大的压力和在不菲的经济利益的诱惑下,很难保持独立性.
专业胜任能力是注册会计师的本质所在,也是影响审计质量的重要因素.作为注册会计师,应当具有专业知识、技能或经验,能够胜任承接的工作.“专业胜任能力”既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验,又要求其经济、有效地完成客户的业务.如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验提供专业服务,就构成了一种欺诈.当然,注册会计师依法取得了执业证书,就表明在该领域具备了一定的知识,但能否保持专业胜任能力只有自己才清楚.这意味着,一个合格的注册会计师不仅要充分认识自己的能力,对自己充满信心,更重要的是,必须清醒认识到在专业胜任能力方面存在的不足,不承接自己不能胜任的业务.如果注册会计师不能认识到这一点,承接了难以胜任的业务,就可能给客户乃至社会公众带来危害.注册会计师作为专业人士,在许多方面都要履行相应的责任,保持和提高专业胜任能力就是其中之一.
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二、会计师事务所规模与组织形式的影响
事务所规模是决定审计人员与客户独立性的重要因素.国外大多数经验证据支持知名事务所能提供更高的审计质量.其原因有：（1）事务所拥有客户数量越多,其丧失独立性的“机会主义”行为被发现而失去其他客户带来的损失就越大,保持独立性即便失去此客户对事务所的影响也较小.（2）基于“深口袋假设”和市场声誉机制,知名事务所比小规模事务所有动机提高审计质量规避诉讼风险.
从实力方面说,规模大的事务所拥有更多经验丰富的注册会计师
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从信誉方面说,大型事务所往往拥有更好的信誉,被社会的认可度较高,审计质量更加可靠.因为大型事务所考虑到自身信誉对业务发展的影响,也会更加倾向于降低审计风险,从而实行更加严格的质量控制,提高审计质量.
三、结论
综上所述,审计质量受到诸多方面的影响,而本文仅从审计主体角度归纳列举了一些常见的观点.审计质量的提高需要监管者、审计单位和被审计单位都从自身做起,多管齐下、综合治理.特别是作为审计实施主体的会计师事务所,更要切实遵守审计法律法规和职业道德,承担保证和提高审计质量的重任,使审计成果真正为投资所用、为市场经济的正常运行和国家的经济发展做出应有的贡献.
参考文献：
[1]陈晓芳.注册会计师审计质量理论与实证研究.武汉理工大学博士学位论文.2005.
[2]刘启亮,唐建新.学习效应、私人关系、审计任期与审计质量.审计研究.2009(4).
[3]彭毅林.论不确定性与审计信息质量.会计研究.2005(5).
[4]漆江娜,陈慧霖,张阳.事务所规模•,品牌•,价格与审计质量――国际"四大"中国审计市场收费与质量研究.审计研究.2004(3).
[5]易玄,谢志明.中国资本市场审计质量:理论与实证综述.当代财经.2007(10).
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