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内部审计类论文例文,与加强集团公司内部审计重要性相关论文查重免费
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原则,才是可行的.3．系统性原则.内部审计机构的设置不仅要符合每个成员企业自身的需要,还要求符合整个企业集团协调管理的需要.因此,内部审计机构的设置应从整体出发,对其进行系统地规划,充分发挥其整体效应.
4．独立性原则.独立性原则是企业集团设立内部审计机构的首要原则,是保证内部审计人员在企业集团中客观、公正地从事审计活动的先决条件.内部审计的独立性与外部审计人员执业所要求的独立性不同,它是指内部审计人员与其审查的活动保持应有的独立,为审计人员完成委派的审计任务及取得预期的工作成果提供足够的保证.为确保内部审计的相对独立,集团中内部审计机构不能受总经理的领导.
四、完善我国当前集团公司内部审计存在问题的对策
1．优化提高集团公司内部审计队伍素质.内部审计要起到支持审计委员会、管理层执行他们职责的作用,就必须拥有丰富的知识结构,具备胜人一筹的相关技能.首先,内部审计人员应拥有对公司价值的全局观和前瞻性,具备高水准的信任度和诚实度,具有倡导道德行为的技能；其次,内部审计人员应有参与公司关键业务执行的历练,善于发现并解决问题；内部审计人员要熟练掌握国内外内部审计执业标准,充分了解公司IT控制手段,在评价内部控制及风险中创造价值；为此,内部审计人员还要不断更新或补充相关知识,如酬谢分配、人力资源政策与实务、战略管理、信息技术等.
2．明确集团公司内部审计的性质定位.内部审计在上市公司经营管理中处于极其重要而又特殊的地位.它是内部控制系统的重要组成部分,也是监督与评价内部控制其他部分的主要力量,因而其在强化内部控制方面应当发挥不可替代的积极作用.不仅如此,在现代公司经营管理中,随着外部环境变化、各种风险增多、公司治理加强及内部组织重整,内部审计工作还应在改进风险管理和完善治理结构等方面发挥审查、评价及促进作用,由此也赋予了内部审计人员更重、更多的职责和使命.事实上,内部审计的作用不仅在于监督和评价公司内部控制活动,还在于帮助组织进行“软控制”环境的营造,成为内部控制过程设计的顾问,建议并督促管理当局建立健康积极的组织文化,使其成员能自觉地把办事准则和职业道德放在首位,共同致力于组织目标的实现,其目的就在于增加价值和改进组织的经营.
3．合理设置内部审计的组织机构.目前,我国上市公司都设有内部审计机构,但基本上都处于与其他职能部门平行的地位,其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证.随着公司制度的不断创新和治理结构的逐步完善,我们主张在股东大会、董事会及经理层之下分别设立监事会、审计委员会及内部审计部门,三者之间由上而下应存在业务指导关系,内部审计机构的设置应高于其他各职能部门,其在业务上向审计委员会负责并报告业绩,在行政上向经理层负责并报告工作.因此,我国上市公司的内部审计机构应从平行于各职能部门向更高层级升格.当然,在具体设置内部审计机构的过程中,还应考虑公司的性质、规模、内部治理结构及相关规定,配备一定数量具有执业资格的内部审计人员,并保持其独立性和客观性,且应建立有效的质量控制制度.惟有如此,才能有效发挥内部审计的作用.
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4．扩大内部审计的职能作用.目前,我国上市公司的内部审计人员大多将主要精力置于财务数据的真实性、合法性的审查及监督上,内部审计的主要职责就是“查错防弊”,而不是对公司管理做出分析、评价和提出管理建议,审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料.事实上,上市公司发生或产生的错误与舞弊等问题大多存在于经营管理过程之中.因此,内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向公司内部的管理、决策及效益服务,内部审计的职责也应从审查和监督向评价与咨询方面拓展,其作业范围不应局限于财务领域,而应扩展到企业经营管理的各个方面.
5．点面结合,全面审计.企业集团是由多个企业组成的群体,在对企业集团审计过程中,应始终把对企业集团公司审计和对子公司审计统一起来,统筹进行.一是不搞以点代面.注重对企业集团公司的全面审计,既注重企业集团中有代表性子公司的审计,又注重其他各个子公司不同特点的全面审计,保证有点有面,全面完整地反映子公司情况.二是不搞以偏概全.每个子公司都有自身好的一面和相对薄弱的一面.各子公司并不是各个方面都占优势,也不是各个方面都占劣势.对企业集团的审计,必须始终坚持一分为二的观点,不能以偏概全.三是不搞以面掩点.企业集团审计需从整体对集团的各个方面、各个层次作出全面评价.
6．全面创新内部审计运作模式.创新模式的首要任务是,根据OEDC、SOX法案和IIA等有关要求加强审计委员会的职责：保持审计委员会成员的独立性,至少配备一名财务专家；加强对会计报告报告编制流程的监督,至少以半年为周期定期审计；在公司内部建立畅通员工沟通反馈渠道；赋予聘用独立顾问的权利；赋予对外部审计师提供服务的事前批准权利等.唯有如此,审计委员会才能充分利用内部审计机构的资源优势,帮助并支持内部审计职能正常发挥,从而促进完善四位一体的公司治理结构.营造良好的环境固然重要,内部审计自身模式的创新更为关键.首先,内部审计应该以发现并解决问题为审计理念,从“揭露型”向“持续改良型”转变；起次,内部审计应该以让审计对象参与审计为审计策略,从“从属型”向“参与型”转变,共同研究问题有助于公司治理的改善；同时,内部审计还应以为组织增加价值为审计活动的目的,从盲目强调“独立性”向积极追求“价值实现”转变,只有将公司治理目标与内部审计宗旨统一起来,方能真正为管理层排忧解难；最后,内部审计还要强调以风险为导向开展工作,从“问题防护型”向“风险管理型”转变,力排有违公司价值保存的威胁,服务于实现良好公司治理体系.
参考文献：
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