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内部审计类有关论文例文,与内部审计如何内控制度评审方面发挥审计“免疫系统”作用相关论文摘要
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审计“免疫系统”理论的提出,深刻揭示了审计的本质,是对中国特色社会主义国家审计制度的更高定位,也是对审计本质作用的全新阐释.它不仅丰富了审计内涵,而且拓展了审计工作的外延,是重大的理论创新.内部审计是整个审计体系的重要组成部分,因此,“免疫系统”理论不仅适用于国家审计,同时也适用于内部审计.
一、内部审计在审计“免疫系统”体系中所处的地位和重要性
内部审计作为一个企业、组织的管理部门,具有外部监督不可替代的优势.加强内部审计是企业或组织自身强化管理控制、防范风险的需要,是促进组织内部科学、高效管理的一个重要环节,也是一个企业、组织建立现代管理制度的必然要求.内部审计对促进组织加强内控管理,增加自我约束,及时发现和查纠组织内部存在的违规违法问题,堵塞管理漏洞,减少损失浪费,避免决策失误,提高经营管理水平等方面均起着不可或缺的重要作用.
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当前,从我国内部审计的发展趋势看,内部审计的职能已由传统的监督、评价拓展为集监督、评价、控制、咨询为一体的综合职能上来,逐渐由“监督导向型”向“服务导向型”转变,内部审计
内部审计类有关论文例文
二、内部审计发挥“免疫系统”作用的方式
内部审计要切实发挥好“免疫系统”的功能,除了继续加强审计查错纠弊传统功能的发挥,还必须转变观念,树立科学的审计理念,立足内部审计的本质和实际,拓展自己有效发挥“免疫系统”功能的方式.科学地开展内控制度评审,及时发现企业及内部各单位在内控建设和执行方面存在的问题,促进企业加强内部管控、增强整个系统的免疫力就是审计实现监督、参谋作用的另一个重要途径,也是发挥审计免疫系统功能的基础.
三、如何开展内控制度评审以充分发挥审计的免疫系统作用
笔者认为,无论从哪个方面为开展内控制度评审工作,都要首先关注企业是否建立了良好的内控环境和内控文化,以提高全员内部控制的意识,增强内部控制的认知度.选择审计项目时,以对企业经营质量影响重大、企业内部管控较差、流程不顺畅或企业管理层关注的重点领域等作为审计切入点,由易到难、由浅入深地开展审计工作.具体说来,可以从以下几个方面着手开展内控制度评审工作:
1、关注企业收入确认的真实性、准确性,对企业的销售业务流程进行评审,促进企业规范营销系统和销售业务的管理.从接受订单等销售业务源头开始,到销售合同的订立、信用管理、授权批准等关键环节的控制,重点关注销售业务流程中可能存在的潜在风险和问题,同时,从收入生成的源头开始牢固把握现金的流向,避免现金流在某些环节的呆滞和沉淀,确保现金流轨迹顺畅、安全和完整.
2、关注成本费用支出效益,对采购业务流程进行评审,为企业加强采购业务内部控制管理,规范业务流程发挥审计的参谋作用.原辅材料采购支出在企业付现成本费用开支中占有很大的比重,围绕采购业务支出的管控流程,关注企业的外协件采购管理、原辅材料按比例采购管控情况、支付货款环节对公司资金计划管理的遵守情况以及企业物资管理和相关使用单位的仓储、使用管控情况等,综合评价企业物资采购管理制度的建立健全性和业务流程的实用性可操作性.
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3、关注资金资产的安全完整及资源的有效整合,开展资金、资产管理评审.要结合企业的资金管理制度关注营业收入等企业重要资金的安全完整,资金收支两条线的严格执行,以及执行中潜在的资金监控风险,审查企业及下属单位的固定资产、各类存货等实物资产以及应收债权管控制度的建立健全性和实际管控情况,同时关注各类资源资产的有效整合,促进企业有效实施资源协同和资产盘活.
4、关注资本性支出的效益和效率,对固定资产投资管理流程进行评审.要结合企业增加产能、上项目等发生的大额资本性投资,开展固定资产投资项目评审,强化资本性投资的全过程管控,认真落实投资前期的可行性研究责任,以确保企业有限的投资能够换取更大的经济效益,确保资本性投资的效益和效率.
5、关注经营管理效率的提升,对管理层关注或管控薄弱的管理环节进行评审.根据企业管理层安排或经营过程中出现问题的苗头对某个管理环节进行评审,从审计的视角分析诊断管理中存在的问题,对产生的苗头性、倾向性问题,及时发出预警,促进采取预防控制措施,消除风险,清除隐患.同时要善于找到风险与效率的平衡点,对不同级别的风险给予不同程度的关注和控制.一方面促进企业加强管控,预防问题的扩大或深化,另一方面也要避免因控制过度而牺牲管理效率、贻误发展时机.
6、关注信息系统运行的安全及支撑能力,探索信息系统的评审.目前企业普遍实行电子信息化管理,内部审计要探索开展信息系统评审,关注系统安全运行和管控能力,规避需手工调节带来的舞弊风险,同时关注信息系统对业务经营的支撑能力,确保各项业务经营数据准确,真实反映经营状况及财务成果.
审计监督是手段,服务企业发展是目的,内部审计作为企业经营管理的自我免疫系统,内控制度评审在企业经营管理中具有举足轻重的作用.要充分发挥内部审计在不同层面的免疫系统作用,就要进一步强化内部控制,健全风险机制,夯实基础管理,推动内部审计工作创新,加快内部审计工作转型,多角度、多层面、多方位的开展内控评审工作,切实推进内部审计工作在继承中发展,在巩固中提高,为企业的全面协调可持续发展保驾护航.
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