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内部控制方面论文例文,与风险导向审计实务相关毕业论文
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[摘 要]随着我国改革开放的逐级深入,各行各业的发展也日渐正规,那么传统的管理审计已越来越不适应当今社会的发展.风险导向审计作为一种新的、重要的审计理念和模式,已经越来越受到了行业内外的普遍关注.因此风险导向审计是我国审计的必然选择,是适应审计环境变化、审计准则国际协调及审计工作的客观要求.本文是笔者就风险导向审计实施的一点探索.
[关 键 词]风险导向审计实务探索
由于改革开放,使得我国的各项事业与外界环境的接触越来越频繁,也使得我国的经济发展变得日益多元化.在我国经济迅猛发展的同时,无疑给审计工作增添了越来越大的难度与挑战.以前那种传统的审核会计报表已经很难达到现在大众的期望值,所以要求有与之相适应的新的审计方法的出现.风险导向审计是应运时代的产物,现就其做以下分析.
一、风险导向审计产生的原因
风险导向审计是社会发展到一定时期的产物,产生的原因主要有:
1.1社会对审计信息的关注正在升级
随着我国的社会化程度不断加深,人们已经进入了信息时代,信息技术的方便快捷高效的生活,生产方式已被人们所认可和接受.人们对审计信息的公开化也越来越关注,因为能够从中了解一些国家机关,企事业单位对于国家政令的实施情况,以便更好的行使自己的监督权力.
1.2审计人员面临的风险越来越凸显
(1)企业的发展多元化给审计人员的工作带来新的挑战
俗语说的好:只有想不到的,没有做不到的.面对现代人们的需求越来越高,一些新兴的多元化的企业也正在悄然不断的诞生,这些新兴的企业有的要求信息化水平极高,一些业务往来都在网络间进行,有的在以前的经济领域中没有存在过等等,而审计人员面对新兴的企业缺乏足够的经验,对未知领域缺乏足够的了解,这就给审计工作者带来新的工作机遇和挑战.另外在审计某个企业的经营风险时,一旦发生经营不善的情况,审计工作者会被赋予连带的责任,所以说在新的历史时期,审计工作者面临的既是机遇也是挑战,更多的是责任.
(2)新的环境,新的政策给予审计人员的要求越来越严格
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由于人们的信息化水平正在不断地提高,人们会经常在网络里收集,读取一些感兴趣的信息,尤其是在国家要求一些部门的工作要阳光化以后,审计部门所肩负的责任会越来越重要,它要求审计工作者要秉着为国家负责,对被审计单位负责,为百姓负责的角度严格自身的工作,作出精准的数据,公布给社会,以便大家给与监督.
二、风险导向审计所具备的丰富内涵
风险导向审计是面临新时期的审计工作而出现的一种较为具有丰富内涵的审计方法.
现代风险导向审计的灵魂就是深入了解客户并发现潜在的重大错报风险,其核心准则就是1211新准则――《了解被审单位及其环境并评估重大错报风险》.那究竟什么是风险导向审计呢那就是:由于审计风险受到企业固有风险因素的影响,如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险,又受到内部控制风险因素的影响,即账户余额或各类交易存在错报,内部控制未能防止、发现或纠正的风险,此外,还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响,职业界很快开发出了审计风险模型.审计风险模型的出现,从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性,又解决了审计资源的分配问题,要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域.从方法论的角度,注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计
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三、风险导向审计采用的技术、方法
风险导向审计模式最显著的特点是:它立足于对审计风险进行系统的分析和评价,并以此作为出发点,制定审计策略和与企业状况相适应的多样化审计计划,将风险考虑贯穿于整个审计过程.因为它着眼于全面的控制测试,而不是着眼于测试内部控制制度的执行效果(即符合性测试).风险导向审计模式合理地扬弃了作为制度导向审计模式基础的“无利害关系假设”,把指导思想建立在“合理的职业怀疑假设”的基础上.不只依赖对被审计单位管理层所设计和执行内部控制制度的检查与评价,而实事求是地对公司管理层是否诚信,是否有舞弊造假的驱动,始终保持一种合理的职业警觉,将审计的视野扩大到被审计单位所处的经营环境,捕捉潜在的风险点,将风险评估贯穿于审计工作的全过程.在我国,对于风险导向审计模式尚处于初步了解和认识的阶段,相比而言,注册会计师更为关注一些,有部分会计师事务所在对大型企业或上市公司进行审计时,已经尝试着对于风险导向审计模式的运用.从整个注册会计师行业来看,仍处于遵循制度导向审计模式阶段,但可以肯定地说,在不远的将来用风险导向审计模式取代传统的制度导向审计模式已是必然.那么我国国家审计采用的技术方法的现状又是如何呢就国家审计署出台的现有相关规则制度来看,我国国家审计采用的审计技术方法仍然以传统审计模式为主,即普遍运用的制度导向审计模式和账项导向审计模式.作为国家审计机构,肩负着代表人民的意志行使经济监督职能、对政府执行公共权利的部门进行监督和检查,对财政财务收支的真实、合法、效益的全面监督等使命,只有不断保持自身审计技术方法的先进性和科学性,才能履行好宪法和法律赋予的神圣职责.所以对于风险导向审计模式,国家审计也应该给予特别的关注,并努力吸收其成熟且先进的技术方法.
四、风险导向审计在信息化环境下开展的情况
随着信息技术的日益发展和被审计单位所处环境的日益网络化和信息化,风险导向审计模式也有了新的特征.信息化环境下的审计导向模式是以评估重大错误风险为核心的现代风险导向模式,与早期的风险导向审计模式相比,在导向性、审计目标、对象和方式等方面都有很大不同.在信息化环境下,对内部审计工作提出了更新、更高的要求,如果内部审计部门不及时研究、探索信息化环境下的内部审计工作,将失去审计资格.信息化给企业的内部审计工作提出了新的挑战.信息技术对内部审计产生了哪些影响内部审计应该如何改变才能适应变化企业应该如何加强信息化环境下的内部审计众所周知计算机会计信息系统是以电子计算机技术和现代信息技术为基础,以电子计算机及外部设备为数据处理工作,由会计信息互相联系,以各种会计制度为依据形成的一个系.与传统手工会计系统的工作方式相比,它在数据处理方式、数据处理流程、人员构成和工作组织体制以及内部控制方式都有很大的不同.因而在现代风险导向审计模式下对企业会计信息系统进行审计时,审计人员就需要适应这种变化,调整审计对象、改变审计方法.现代风险导向审计模式的审计起点是风险的识别.因此,正确识别企业会计信息体统的风险,是审计人员首先应该着重解决的问题,而不是仅仅只是关注企业财务信息是否真实、可靠.
五、开展风险导向对人员能力和素质方面的要求
我国要开展风险导向审计,就势必要求审计人员全面提高业务素质和综合素质.风险导向审计模式最显著的特点是将被审计单位置于一个行业、法律、企业管理、内部控制、资金、技术等环境中,研究被审计单位有无经营风险、这些经营风险能否引起审计风险、研究被审计单位有无舞弊情况、这些舞弊行为能否引起审计风险等.这就对审计人员的素质和技术提出了较高的要求.在这种情况下,审计人员应该是一种复合型、全方位人才,不仅要具备现代审计理论和审计技能知识,还要具备法律、税务、管理、市场、研发、生产等方面的知识和技能,不仅要会从微观的角度,从一个单位、一个事项,以及一些数据的变化中分析发现问题,还要能站在宏观
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