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1482;有9．4％和2．4％,评价值分别为3．002和3．028,说明历史成本信息对投资决策有不利影响.同时,没有机构投资者和个人投资者认为现行财务报告是投资决策的唯一依据,大多数机构投资者(81．2％)和个人投资者(85．6％)认为现行财务报告是投资决策的主要依据或依据之一.评价值分别为3．032和3．011,说明现行财务报告是投资决策的依据之一.

国内外的调查结果不能不令会计理论与实务界深思.会计作为信息社会的主要经济信息的生产者,其生产的会计信息在信息使用者看来并不是非常有用,甚至对其决策还产生不利影响,这就对会计的价值构成了巨大冲击.经济越发展,会计就越重要,但现行会计就其提供的信息产品的质量和功能而言,很难使会计信息使用者满意.会计作为社会经济活动链和价值链中的一环,其重要性和价值是由会计信息产品的价值与质量决定的,会计工作的地位也是由会计提供的信息产品的价值决定.因此,生产高质量的有用的会计信息产品是会计人员义不容辞的义务.

三、基本结论：会计报告亟需革命

由于企业会计报告的有用性下降,

会计信息相关论文范文检索现行会计报告遭到了激烈批评.美国证券交易委员会委员沃尔曼(1996),他在《会计望》上连续发表了总标题为(《在发展的环境下会计和信息披露的未来：需要剧变》的系列论文,认为传统财务报表现在比过去更不能反映创造财富的资产,财务报告正陷入加速失去其有用性的困境.还认为有相当大数量的资产被历史成本会计低估了,不仅如此,整个资产分类并没有被完全确认,并且问题还在变得越来越糟,且对财务会计和公司报告跟不上商业活动的变化步伐而深感担忧.

IASC也指出：“美国国会,政府监管部门、学术界以及会计职业界对企业报告普遍表示不满,认为企业报告没有能够像人们期望的那样提供有价值的信息,会计信息严重地不完整,会计信息缺乏相关性,现行的企业报告只关注过去而不重视未来”.1991年,英国发布的《未来财务报告的模式》指出：“现行财务报告关于企业业绩和财务状况的计量,基本上仍是根据各企业所使用资源的原始成本或历史成本,这与未来业绩的预测和充分计量并不相关.”劳伦斯．A．温巴奇(1997)也认为九十年代的财务报告势在必改.

会计报告势在必改的宣言已经发出十年了,但现行会计报告体系的基础依然如故.会计报告有用性下降的主要原因,是会计的理论方法存在内在缺陷还是会计体制存在缺陷,这是必须进一步分析的.

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