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关于企业所得税论文范本,与财政部国家税务总局中国人民银行跨省市总分机构企业所得税分配预算管理暂行办法等相关论文答辩

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财政部国家税务总局中国人民银行跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法

本刊上期（2008年第3期,总第27期）在解读新的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（国税函[2008]44号）时对财预[2008]10号文件做过简单介绍,在我们获取10号文件研读后,发现虽然10号文件明确了50%的预缴所得税须由总机构缴纳,但对余下50%的预缴所得税的分配方法与在新的企业所得税预缴纳税申报表中的规定是不一致的.

以下论述是在目前现有信息的基础上,通过研读相关文件而得出的推论.提醒读者,须对今后税务机关可能对此作出不同的解释而产生的变化有所准备.

◇分支机构预缴企业所得税分摊比例确定办法

50%的预缴企业所得税由各分支机构按照其经营收入、职工工资以及资产总额三项因素的权重在各分支机构之间进行分摊,上述三项因素的权重分别是35%、35%和30%.公式如下：

该分支机构分摊比例＝（该分支机构经营收入／各分支机构经营收入总额）×35%＋（该分支机构职工工资／各分支机构职工工资总额）×35%＋（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×30%

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上述公式中的分支机构仅指那些参与企业所得税的分配及就地预缴的分支机构.上述的分配方法较之“企业所得税汇总纳税分支机构分配表”的填报说明有少许不同.

◇文件中值得企业注意的重要内容

→具有主体生产经营职能的总机构和第一级的分支机构应就地预缴企业所得税.

→如果企业总机构与分支机构的适用税率不同,应分别根据各自的适用税率计算当期应纳税额并缴纳税款.

→企业所得税预缴方式一经确定,当年度不得变更.

→分支机构和总机构设在同一省（直辖市）的,该分支结构应根据三项因素参与分摊.

→当年新设立的分支结构自设立的第二年起参与分摊；当年注销的分支结构自注销的第二年起停止分摊.

◇对企业所得税预缴纳税申报工作的潜在影响

→10号文件并不是以纳税人为读者编写的,而是指导税务机关工作人员如何应对即将到来的全国性分支机构申报企业所得税,着重于政府内部预算和会计核算,而不是纳税人的报税程序.相关企业须期待国家税务总局下发另一重点针对纳税人的文件,更详尽地解释如何按照规定进行分支机构的企业所得税申报.

→分支机构预缴所得税分摊比例计算方法与国税函[2008]44号文件规定不一致,企业应注意到：10号文件是三个政府部门联合下文,且在企业所得税预缴申报表之后发布,我们可以合理推断10号文在适用上有较优先的效力,且是最新的信息.

◇本刊建议

→为了应对即将到来的2008年度第一季度的企业所得税申报,相关企业应当尽快向当地税务机关咨询如何确定一季度的企业所得税预缴税款,并开始采集2007年度总机构和分支机构的三项因素数额.同时,应计划修改现行的数据采集系统和纳税系统并使之满足新的申报要求.

→相关企业应继续密切关注国家税务总局等今后发布的相关法规和公告.

（财预[2008]10号；2008年2月22日）

财政部国家税务总局关于企业所得税若干税收优惠政策的通知

◇鼓励软件产业和集成电路产业的发展,原对这两个产业的优惠政策基本得以延续

1．软件行业：

→对软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税.

→我国境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税.值得注意的是,1号文规定符合条件的纳税人从获利年度起享受优惠,而新企业所得税法实施条例和国发[2007]40号文规定符合条件的纳税人享受税收优惠政策的起始时间是取得第一笔生产经营收入所属纳税年度.

→对国家规划布局内的重点软件生产企业（即由国家发改委、信息产业部、商务部和国家税务总局按照发改高技[2005]2669号文的规定共同认证的企业）,如当年未享受免税优惠的,减按10％的税率征收企业所得税.

→软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除,即不受新企业所得税法实施条例第四十二条规定的每年度扣除总额为工资总额的2.5%的限制.

2．集成电路行业：

→集成电路设计企业视同软件企业,享受上述软件企业的有关企业所得税政策.

→集成电路生产企业的生产性设备,经主管税务机关核准,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年.

→投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业,可以减按15％的税率缴纳企业所得税,其中,经营期在15年以上的,从开始获利的年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税.

→对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业,经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税.但企业若已经享受自获利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业,不再重复执行该优惠.

→自2008年1月1日起至2010年底,对集成电路生产企业、封装企业的投资者,以其取得的缴纳企业所得税后的利润,直接投资于本企业增加注册资本,或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业,经营期不少于5年的,按40％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款.再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款.

→自2008年1月1日起至2010年底,对国内外经济组织作为投资者,以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润,作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业,经营期不少于5年的,按80％的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款.再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款.

◇鼓励证券投资基金的发展,证券投资基金享受三大优惠

→对证券投资基金从证券市场中取得的收入,包括买卖股票、债券的差价收入,股权的股息、红利收入,债券的利息收入及其他收入,暂不征收企业所得税.

→对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税.

→对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,暂不征收企业所得税.

◇部分对其他行业、企业税收优惠政策,继续按原优惠政策的规定执行到期

为保证政策的连续性,对下列六类定期企业所得税优惠政策,自2008年起继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到底.

→就业再就业政策：财税[2002]208号、财税[2005]186号

→奥运会和世博会政策：财税[2003]10号、财税[2005]180号、财税[2006]128、155号

→企业改革政策（债转股、清产核资、重组、改制、转制）：财税[2005]1、2、14、29号、财税[2006]18号

→社会公益政策：财税[2006]148号

→涉农和国家储备政策：财税[2006]105号、财税[2007]10、17号

→其他单项政策：财税[2005]103号、财税[2006]46、123、169号、财税[2007]18号