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关于电子商务方面论文范文素材,与电子商务的税收挑战与相关本科毕业论文范文
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性,可以考虑把电子商务的支付体系作为监控、追踪和稽查的重要环节.以“支付宝”为例,买家在网上买下货物后,先将货款支付给支付宝暂时收执,然后由电子商务平台运营商通知卖方发货,卖方收到货物后,如果确认满意并同意付款,就通知支付宝支付货款给卖方.这种交易模式使得税款由电子商务平台运营商代扣代缴税款成为可能.在确认交易完成并由电子商务平台运营商支付给卖方货款时,就可以由交易系统自动计算货款包含的应纳税款,并由运营商在支付成功后及时代扣代缴税款.如果从事网上经营的单位和个人自建网络交易平台的,则要紧紧围绕银行资金结算这一关键环节开展税收监管,通过银行账户往来情况的全面监控,基本可以掌握网上交易结算,并通过税务稽查介入方式迫使经营者如实向税务机关申报经营情况并申报缴纳税款,或者通过银行、邮局等金融机构的结算记录进行代扣代缴,凡是按税法规定达到按次征收或月营业额达到征收起点的,一律由金融机构代扣代缴应纳税款.
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加强网络账簿、凭证与发票管理
建议在法律法规中补充电子凭证保存和加密的相关条款,要求从事电子商务的纳税人应以可阅读的电子方式保存记录,并规定一定的保存期限.当电子记录格式转化时,纳税人有义务保证所转化的记录准确并且可以阅读.当不能转化或没有其他电子方式替代时,则必须以书面形式保存记录.
针对电子商务对这一传统的发票管理模式提出的挑战,可以考虑的解决思路有以下3个模式：（1）放弃传统的发票管理模式,改为发票由纳税人自行印制和保管,税务机关只规定有关发票应包含的基本内容；（2）以目前的防伪税控开票系统、加油机税控装置和其他税控收款机等为基础,开发统一的计算机发票管理系统,涵盖所有的交易发票,采取电子发票和电脑版纸质发票并存,稳妥推广使用电子发票,并将发票系统与企业的电子商务交易平台实行对接；（3）淡化对发票的管理,强化对网上交易支付系统的监控管理,借鉴欧美发达国家提出的以监控支付体系为主的电子商务税收征管模式,设计监控支付体系并由银行向税务机关报送纳税人电子商务交易货款结算情况并扣税的电子商务税收征管模型.应该指出的是,第1种方法纳税成本较低,但短期内条件不具备,可以作为未来的发展方向；第2种方法纳税成本较高,但它是一些基础性的、带有长期效益的工程,能大大减轻其他纳税成本,但需要解决相关的技术问题；第3种方法不仅纳税成本较低,而且也符合电子商务的特点.但目前我国网络交易支付系统还没有完全建立和完善,且对其监控涉及到部门之间的关系以及相关的立法,因此,将第2和第3种方法可以结合起来同时推进.《税收征管法》对纳税人在安装使用税控装置做出了法律依据,但对于纳税人网上支付系统账户的设置以及税务机关对其的监控,还需要随着电子商务的发展加以完善.
开展网上税务稽查
传统的税务稽查在电子商务方式下面临着无法稽查、无据稽查和无效稽查的问题.究其原因,一是技术问题,即传统的稽查方式难以套用在电子商务的税收检查上；二是政策问题,即现行的税收政策和征管制度不能完全适应电子商务的需要,因而稽查工作难以有效地开展；三是法律问题,即电子商务所使用的电子合同、电子发票、电子凭证、电子账簿等,其法律效力尚不明确,因而稽查所依赖的基础资料的合法性就难以确立.
在电子商务环境下,税务稽核工作的开展,不仅需要完善的政策和法律,为其提供检查依据,而且需要现代化技术的支持,用电子化的税务稽查应对电子化的商务活动.因此,要针对电子商务的技术特点,研究开发具有稽核和追踪等功能的智能型稽查软件,实施网上稽查,并使传统的随机性抽查变为网上日常性检查,及时发现问题、及时查处,防止税款收入的流失,打击网上偷税行为.同时要加强与银行、网络认证等部门的网上协作,互通信息、互换情报、互相配合,解决网上信息不对称的问题,克服由于网上交易的隐蔽性而带来的税务稽查的盲目性和无序性.
作者单位：浙江经济职业技术学院财会金融分院
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