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0340;国际重复征税.而间接抵免所要消除的国际重复征税是由两个居住国即母子公司各自所在国对其行使居民管辖权征税引起的.

间接抵免是适用于跨国母子公司之间的税收抵免.母子公司之间是一种参股或控股的不同经济实体之间的关系.母子公司分别核算盈亏,分别缴纳税款.作为母公司的投资回报,子公司要按控股比例向母公司支付股息,股息是子公司向其所在国缴纳完所得税后利润的一部分,即属已税所得,母公司所在国要行使居民管辖权征税,自然要把包括收到子公司股息在内的来自各国的所得汇总计征所得税,股息部分因此而发生重复征税.因此,母公司所在国对其来自外国子公司股息所承担的外国所得税要给予抵免.但这种抵免毕竟不同于直接抵免,股息承担的外国所得税并不是母公司直接缴纳的,所以只能以“视同母公司间接缴纳”而给予抵免处理,这就是间接抵免的含义.间接抵免所允许抵免的税额,即居住国允许其母公司在应缴本国政府的公司所得税额中予以抵免的税额,不应是子公司已缴其居住国的全部税额,而只能是母公司所分股息应承担的那部分税额,为了准确抵免股息所承担的外国所得税,只能计算出股息的还原所得并入母公司应税总所得中,进行征税,然后从其税额中抵免股息所分担的那部分所得税额.间接抵免是在直接抵免的基础上发展起来的,目前,已被许多国家所采用.但是为了控制抵免范围和防止抵免被滥甩保护母子公司间领导层公司所在居住国的经济利益,许多国家对允许享受间接抵免公司规定了一些严格的限定条件,包括必须拥有其下属外国公司一定比例的股权；必须是其下属公司的积极投资者等.间接抵免按抵免层次不同,可分为一层间接抵免和多层间接抵免.一层间接抵免是指对母公司从其下属的一层附属公司,即子公司取得的股息所承担的外国所得税的抵免.其计算步骤和公式如下：第一步,股息还原的计算,即把外国子公司支付的股息还原成税前的所得,这是关键的一步.还原的办法就是计算出外国子公司支付的股息所应承担的所得税额,然后再加上股息额,即还原成税前所得.

总之,直接抵免是直接对本国纳税人在国外已经缴纳的所得税的抵免,它一般适用于同一法人实体的总公司与海外分公司、总机构与海外分支机构之间的抵免.间接抵免是指母公司所在的居住国政府,允许母公司将其子公司已缴居住国的所得税中应由母公司分得股息承担的那部分税额,来冲抵母公司的应纳税额.从这里我们可以看出填表说明讲述的“直接抵免”和“间接抵免”的概念都应该是属于国际税收学上的“间接抵免”的概念.