论文网
企业所得税有关论文范本,与企业所得税纳税申报实务中应纳税所得额相关论文查重免费
本论文是一篇企业所得税有关论文查重免费,关于企业所得税纳税申报实务中应纳税所得额相关毕业论文范文。免费优秀的关于企业所得税及增值税及收入方面论文范文资料,适合企业所得税论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
702;.具有递延性质(资产性质)的政府补助先计人递延收益,然后按期分摊递延收益,计入营业外收入中.例如：2008年5月A从银行贷款1000万、年利率7.2％、期限2年,6月政府批准拨款贴息资金72万,分别于2008年6月和2009年6月各拨付36万元.2008年6月贷记递延收益36万元,12月则分摊递延收益21万元(36÷12×7等于21)计入营业外收入.
税务处理上：确认36万元,应纳税调增15万元.(实务申报时,填入附表三第11行第1列210000元,第2列360000元,第3列150000元)
(八)接受捐赠收入
接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现.如果接受的是非货币资产收入按公允价值确认(收付实现制).
企业实行新会计准则的,接受捐赠收入通过营业外收入核算,计人了利润总额中.实行企业会计制度的企业是通过资本公积核算的,也就未计人利润总额中,这样税法上和会计上就产生了永久性差异,需要作纳税调增处理(附表三的第3行).
(九)股息、红利等权益性投资收益(介于权责发生制和收付实现制之间)
按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现.
1 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
会计：投资企业取得对联营企业或合营企业的投资后,对于取得投资时投资成本与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额,正差不调整长期股权投资的成本,负差计入当期收益(营业外收入),同时调整增加长期股权投资的账面价值.
税法：是以初始投资成本为计税基础.需作纳税调减处理.
2 按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益
指企业因权益性投资从被投资方取得股息、红利等权益性投资收益.
会计：长期股权投资持有期间,被投资企业发生的净损益,投资企业均按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值.当被投资企业宣告分配股利时,调整投资的账面价值.
税法：股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现,相当于会汁上股权投资核算的成本法,不承认会汁上的权益法.权益法下被投资方取得了净利润,投资方按持股比例计算投资收益,但投资方并没有真正进行利润分配,因此税法上不承认,只承认成本法.税法上认为股息实现的时间是被投资方作出利润分配决定的日期.
例如：2008年1月,甲公司支付2000万元购买乙公司40％的净资产(甲、乙公司属于非同一控制),乙公司净资产40％的公允价值为2500万元.2008年12月乙公司实现净利润600万元,2009年2月乙公司宣告分派现金股利400万元,2009年6月乙公司实际发放现金股利.2009年10月甲公司将股权出售,收取价款2600万元.
1 2008年1月购入时：
借：长期股权投资 2500
贷：银行存款 2000
营业外收入 500
税法确认长期股权投资的成本为2000万元,不承认500万元的收益,因此收入调减500万元.
2 2008年12月乙公司实现净利润：
借：长期股权投资 240
贷：投资收益 240
按照税法确认投资收益的时间,因为乙企业没有做利润分配宣告或者账面做利润分配,即使会计上已经确认240万元投资收益,税法也不确认,作纳税调减240万元.
3 2009年2月乙公司宣告分派现金股利：
借：应收股利 －160
贷：长期股权投资 160
按照会计上减少长期股权投资,税法上确认股权投资收益160万元,因此纳税时调增16075元.
4 2009年10月将股权出售：
借：银行存款 2600
贷：长期股权投资 2580
投资收益 20
会计上长期股权投资的账面价值为2580万元,确认收益＝2600－2580＝20(万元).
税法上长期股权投资的计税基础为2000万元,确认收益等于2600－2000等于600(万元).在纳税实务中,应将股权投资转让收益调增等于600－20＝580(万元).
六、视同销售
(一)企业所得税实施条例第二十五条：“企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外.”税法采用的是法人所得税的模式,因而缩小了视同销售的范围,对于货物在统一法人实体内部之间的转移,比如用于在建工程、管理部门、分公司等不再作为销售处理.
1 非货币性资产交易视同销售
例如：A以存货换B设备.A存货账面成本45000元,交易日公允价值50000元；B设备账面价值40000元,公允价值50000元.
| 有关论文范文主题研究: | 关于企业所得税的论文范例 | 大学生适用: | 专科论文、学士学位论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 36 | 写作解决问题: | 写作技巧 |
| 毕业论文开题报告: | 标准论文格式、论文小结 | 职称论文适用: | 职称评定、高级职称 |
| 所属大学生专业类别: | 写作技巧 | 论文题目推荐度: | 经典题目 |
如果A执行企业会计准则,公允价值与换出账面价值差已计人损益,即A公允价值50000－45000＝5000元,计入收益；B公允价值50000-40000元＝10000元,计人收益,与税法无差异.如果B执行企业会计制度,以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,不确认损益.
税收上：B视同销售50000元,视同销售成本40000元,确认10000元收益,因此要做纳税调整,按换出资产的公允价值50000元填入附表一的第14行,按成本40000元填入附表二的第13行.
本文来源:http://www.sxsky.net/guanli/00460963.html
2 将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途.即企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变,应按规定视同销售确定收入.属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入.(国税函[2008]828号)
3 企业将资产货物用于在建工程不视同销售,因为税收负担为零.
例如：籽自产货物用在建工程：
借：在建工程 97
贷：库存商品 80
应交税费――应交增值税
(销项税额)17
企业所得税视同销售为100,库存商品的成本为80,纳税调增20.在建工程完工转入固定资产,固定资产的计税基础为117,而固定资产账面价值为97,纳税调减20.因此税收负担为零,只是调增、调减的时间存在差异.
(二)企业所得税和增值税在视同销售方面的区别：
企业所得税：所有权属发生改变视同销售.(国税函[2008]828号)
增值税：所有权属发生改变或不发生改变都视同销售(外购货物例外).
单位或个体经营者的下列行为均视同销售货物,要征收增值税：(1)委托代销；(2)受托代销；(3)由总机构统一核算的纳税人,其设在不同县(市)的相关机构之间移送货物；(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；(5)将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、股利发放、无偿赠送.
两者区别：
1 所有权属发生改变：企业所得税视同销售,而增值税不一定(如：外购货物用于集体福利、个人消费做为进项税额转出而不视同销售)；
2 所有权属不发生改变：企业所得税不视同销售(如：自制货物用于在建工程、总分机构之间转移货物不视同销售),而增值税不一定(如：自制货物用于在建工程、设在不同县的相关机构之间移送货物视同销售)
七、公允价值变动净收益(执行企业会计准则企业填报)
公允价值变动净收益包括：公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和投资性房地产.
会计上：公允价值与初始入账金额之间的差额作为公允价值变动损益计人当期损益.
税收上：
企业所得税有关论文范本
例：某公司4月购10000股股票,成交价为20元/股,发生交易费2000元.年内该股票没有出售,12月31日该股票收盘价8元/股.
4月按
企业所得税有关论文范本,与企业所得税纳税申报实务中应纳税所得额相关论文查重免费参考文献资料：