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关于会计工作方面论文范文数据库,与会计法规准则:西方经验评析相关毕业论文怎么写
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一、从构建论看西方会计准则制订研究的盲点图1综述了本文回顾过的西方会计法规准则研究各方面主要领域.在西方文献的回顾中-日月显看见法理因素和权力因素涵盖了西方研究的绝大部分(BushmanandPiotroski,2006).例如,在法规准则应有怎样形式的问题上,主张法律形式主导的学派,强调合法性、客观性、传统性、划一性,就是法理因素的体现；而主张决策效益主导的学派,强调有用性、实效性、相关性,体现经济效益和工具理性,亦是一种法理思维.在法规准则制订不同动力的问题上,利益群体角力学派与科学理性动力学派之争,就是权力因素和法理因素之争.换言之,数十年来西方研究会计法规准则的课题,其实只不过是在法理和权力两个因素上不断钻研,却忽略了人类文明的第三个大因素――文化.文化因素对会计法规准则制订的各方各面,如图l所示,其实都发挥着重要的影响.本文认为西方的会计法规准则研究总体上忽视了文化因素,乃西方研究极大的盲点,如此立论,可以引用构建论来解释.
在人文社会学界,普遍称英国的吉登斯、法国的福柯、德国的哈贝玛斯为当代西方三大思想家.而构建论,正是吉登斯所研发的突破性人文理论.根据构建论,人类文明的三大结构性因素是意义、权力、道德；意义指文化因素,权力指利益群体角力,道德指法理因素.引用构建论来批判整个西方会计法规准则的研究文献,在文献中权力因素和法理因素无所不在,充分解释了权力结构所发挥的统治作用和道德结构所发挥的合法性作用1独缺文化因素在西方研究中(很少分析意义结构所发挥的诠释沟通作用).
构建论已经渐渐被会计学术界所重视和应用,被认为是一扇窗,可以打开会计研究的一片新天地(例如：capps等,1989；MacintoshandScapens,1990).Roberts和Scapens(1985)引用构建论来形容会计工作的性质“基于意义、道德、权力三种结构因素,会计系统被看成是规则和资源的集合,以分析问责系统的运作；在会计系统的运作过程中,也反过来强化了文化意义、道德法理、权力统治这三种结构”.
构建论所描画的三种结构因素,哪一种最根本、最重要吉登斯认为有突变性,在某一处境里,其中一种结构因素会比另外两种重要,但在另一场景中,主导的结构因素又会不同.
图2透过构建论的理论框架和相关概念(Giddens,1984),指出西方会计法规准则文献的重大缺陷,就是忽略了文化因素在法规准则研究中的重要解释力.
十二、结语：文化即国情
近年,在西方会计学术界,从文化角度审视会计课题已经渐受关注,越来越多学者预期文化视角能够开拓会计研究的前沿领域.然而,在众多会计研究范畴中,会计法规准则研究在引入文化因素上依然滞后,只有少数学者重视会计法规准则制订过程的文化性质.Tricker(1983)提出,脱离了阔大的社会环境背景,会计法规准则制订便无从谈超.Kelly-Newton(1980a)主张,为会计法规准则制订过程解码,社会学观点是钥匙.Laughiin和Puxty(1983)为会计规范寻求理论基础时,建议使用“世界观”取代在西方会计监管文献中常见的利益角力观点,而世界观的含意,就是文化滤镜的意思.Bloom和Naciri(1989)曾经比较九个国家的会计准则制订程序,并指出各国文化差异在这些不同程序中的作用.Bromwich和Hopwood(1983)认为,每一个国家都有不一样的国情,所以,用案例的方式研究每一个国家的会计准则制订会很多姿多彩(Leuz,2003；Ding,etal,2007).Amenkhienan(1986)独孤一味,研究会计准则制订时,单单分析文化环境的压力.violet(1983)的会计准则制订文化解构,根据正宗人类学对文化的严格定义.McKinnon和Harrison(1985)研究日本的会计政策制订,专注论述来自企业和政府的文化影响(Hiramatsu,1997).
文化角度,作为会计问题的分析工具,其实可以在研究方法上有许多创意变化.Allaire和Firsirotu(1984)在他们非常著名的理论框架里,形容文化的本质既是因素也是模拟；作为因素,社会集体文化对人的行为有压力和影响,同时作为模拟,人在行动期间,借用文化中的象征符号和思维上的意识形态.根据吉登斯的构建论,文化作为因素和模拟的二重性,其实是循环运作的(见图3).换言之,实际上,文化既是行为的产品,也是行为的条件.用二十世纪西方社会学大师Parsons的经典说法“文化由社会互动产生,但也成为未来社会互动的指引”.(ParsonsandShils,1951)跟构建论的循环观点一致,认为“文化是后果亦是过程,是人类互动的模造力量也是它的制成品,持续地受人群互动所不息创造和再创造”(Jelinek等,1983).作为人类互动的制成品,文化在结构层面,包括各种社会模式的规则和资源,诸如伦理观念、礼仪成规、风俗习惯、不成文规定等.作为行为的条件,文化规范人的判断力和思想,往往是社会行为之所以有常规性、一致性、普遍性、可预测性的关键制约力量.
总而言之,不论在学理上或在实际上,文化因素都是会计法规准则研究长期被忽略却至关重要的切入点.对西方的会计研究是如此,对当前中国的会计研究事业更是这样.文化即国情,以中国自己的独特社会经济环境为研究场所,捕捉中国文化背景的特殊因素,分析和点明中国会计法规准则各方面实际问题的出路,对中国会计学术界的未来工作而言大有发挥空间,对会计实务界而言有重大现实意义,对中国财经金融体制、工商管理效益、社会整体发展则都会有所贡献.
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