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关于期货论文例文,与期货投资方式其会计处理相关论文答辩

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合约的投机交易相比,风险较低,因为套利正是利用期货市场中有关价格失真的机会,并预测这种价格失真会最终消失,从中获取套利利润.因此,套利的风险是有限的,套利交易有助于使扭曲的期货市场价格恢复到正常水平.

【例3】某粮食贸易商在2004年9月对基本面分析认为农产品呈现了显著的上升趋势,郑州商品交易所的强筋小麦合约体现了这一点,远期合约WS505对近期合约WS501高额升水,超过了历史平均持仓费,基于此该贸易商在10月20日入市套利交易.

买入WS501强麦合约500手（5000吨）价格：1765元.

卖出WS505强麦合约500手（5000吨）价格：1925元.价差：160元

准备在两个合约价差缩小到100元,盈利60元时平仓了结,或根据不同情况也可以选择交割履约.持仓至10月末,WS501强麦合约价格：1706元.WS505强麦合约价格：1829元.价差：123元.11月25日当两个合约价差缩小到95元时选择了获利平仓.

卖出WS501强麦合约500手（5000吨）价格：1653元.

买入WS505强麦合约500手（5000吨）价格：1748元.价差：95元

套利结果：325000等于｛5000×(1653-1765)+(1925-1748)｝假设不计算交易手续费.

相应会计处理如下：

1.10月20日入市交易时.

根据期货经纪公司当日结算单列明的金额：

借：买入期货合约――强麦501882500

贷：应收保证金――××期货公司882500

借：卖出期货合约――强麦505962500

贷：应收保证金――××期货公司962500

关于期货论文例文、10月31日会计期末时.

根据期货经纪公司当月月结算单列明的金额：

借：期货损益――强麦501295000

贷：应收保证金――××期货公司295000

借：应收保证金――××期货公司480000

贷：期货损益――强麦505480000

3.11月25日套利平仓时.

根据期货经纪公司当日结算单列明的金额：

借：应收保证金――××期货公司617500

期货损益――强麦501265000

贷：买入期货合约――强麦501882500

借：应收保证金――××期货公司1367500

贷：卖出期货合约――强麦505962500

期货损益――强麦505405000

【例4】某机构经对农产品市场分析预测认为,5月份连豆期货合约价格将上升,故买入500手大豆合约（10吨/手）,成交价格：2015元/吨.此后,合约价格上升到2085元/吨时立即全部平仓.期货经纪公司收取保证金比例8%,手续费单边5元/手.相应会计处理如下：

多头部位开仓.

借：买入期货合约――连豆一505806000

贷：应收保证金――××期货公司806000

借：期货损益――手续费2500

贷：应收保证金――××期货公司2500

2.多头部位平仓.

借：应收保证金――××期货公司1156000

贷：买入期货合约――连豆一505806000

期货损益350000

借：期货损益――手续费2500

贷：应收保证金――××期货公司2500

商品期货投资业务的会计处理是运用财务会计的基本原理和方法,结合期货业务的特点,应用于参加期货交易企业的一门专业化会计.其核算的内容主要包括：资金调拨、交易费用、保证金追加和收回、合约金额、套期保值确认、持仓盈亏和平仓盈亏等业务.企业从事期货交易的目的有两个,即套期保值和投机.套期保值和投机是截然不同的经济行为,因而不能用相同的方法进行会计处理,期货会计的基本任务是如何正确地反映两类不同交易方式（套期保值和投机）带给企业的经济效用和在核算上的区别.

（作者为津投期货经纪有限公司财务总监）

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