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企业所得税类有关论文范文集,与1月新税法速递相关论文答辩开场白
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如果把地方政府对既有收税(费)权的偏爱又受不到限制作为一个纬度,把中央政府屡屡提及的以民为本作为另一个纬度,从一个比较超越的立场看,为企业减税减负也确实已经到了关键时刻,绝不能再任“让税收飞”.
2011年的结构性减税对企业来说意味着结构性机会.“十二五”期间,中央政府将着力解决分税制问题,意在
企业所得税类有关论文范文集
高新技术企业复审期间按15％税率预缴所得税
高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请,在通过复审之前,在其高新技术企业资格有效期内,其当年企业所得税暂按15％的税率预缴.
点评：按照相关规定,享受税收优惠的高新技术企业,减免税条件发生变化,应自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告,不再符合减免税条件的,应按规定纳税.同时,主管税务机关发现企业不具备高新技术资格的,应提请认定机构复核.复核期间,可暂停企业享受税收优惠.
明确居民企业技术转让范围
技术转让的范围包括：居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种等.其中：专利技术,是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计.居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100％的关联方取得的技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策.
点评：符合条件的技术转让税收优惠是指一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税；超过500万元的部分,减半征收企业所得税.
房地产开发企业注销前应进行纳税清算
房地产开发企业按规定对土地增值税清算后,在办理注销税务登记时,如注销当年汇算清缴出现亏损,应按照以下方法计算多缴的税款,申请退税：(1)企业整个项目缴纳的土地增值税总额,应按照项目开发备年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例,在项目开发各年度进行分摊.(2)项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经税前扣除的土地增值税后,余额属于当年应补充扣除的土地增值税；企业应调整当年度的应纳税所得额,并按规定计算当年度应退的企业所得税税款；当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的,应作为亏损向以后年度结转,并调整以后年度的应纳税所得额.(3)企业对项目进行土地增值税清算的当年,由于按照上述方法进行土地增值税分摊调整后,导致当年度应纳税所得额出现正数的,应按规定计算缴纳企业所得税.(4)企业按上述方法计算的累计退税额,不得超过其在项目开发各年度累计实际缴纳的企业所得税.
点评：土地增值税实行预征制,在项目(销售)完成后进行清算.如果项目的清算高于过去预征的税款,将导致企业以前年度少缴土地增值税,相应多税了企业所得税,因此房地产开发企业注销前有必要进行纳税调整.
股权转让计税依据明显偏低采取核定征收
非上市公司自然人股权转让取得所得,计税依据明显偏低包括：申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的.对申报的计税像据明显偏低且无正当理由的,可采取以下核定方法：参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入.参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入.
点评：这是为非上市套司自然人股东避税设置的防火墙.所谓“正当理由”,包括所投资企业连续三年以上亏损；因国家政策调整的原因而低价转让股权；将股权转让给配偶、父母、兄弟姐妹等等以及时转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人.
首次界定“房产原值应包含地价”
对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税.对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原僮均应包含地价,包括为取得上地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等.宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价.
点评：按照会计制度,房产原值包括“与房屋不可分割的各种附属设备,或一般不单独计算价值的配套设施,如电梯、升降机、电灯网、水管、煤气设备、暖气设备、卫生设备、通风设备的价值”,未涉及地价.如果房产原值舍地价,而地价又是房产最大的价值,尤其涉及对不同财产所有权的课税问题,应出台相关法规,而非“通知”.故此,此次下发的通知中同时称,“各地财税部门要加强对政策执行情况的跟踪了解,对执行中发现的问题,及时上报财政部和国家税务总局.”
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明确中外合作开采石油资源纳税事宜
中外合作油(气)田开采的原油、天然气,按5％税率缴纳实物增值税后,以合作油(气)田实际缴纳的增值税税额为计税依据,缴纳城市维护建设税和教育费附加.开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上,城市维护建设税适用1％的税率.
点评：涉度海上经济活动的税权规范,
安置残疾人就业单位可减免土地使用税
对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25％(含25％)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位,可减征或免征该年度城镇土地使用税.具体减免税比例及管理办法由省、自治厌、直辖市财税主管部门确定.
这篇论文来源 http://www.sxsky.net/guanli/00463702.html
点评：政策同时废止了税务总局《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》中关于“民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地的征免税由省级税务局确定”条款.
深圳前海国际航运保险业务免征营业税
自2011年1月1日起,对注册在深圳市的保险企业向注册在前海深港现代服务业合作区的企业提供国际航运保险业务取得的收入免征营业税.
点评：前海位于深圳西部、珠江口东岸,毗邻港澳,按照规划,前海将建设成为国际一流的现代服务业合作区.
电网企业输电线路报废损失可税前扣除
由于加大水电送出和增强电网抵御冰雪能力需要等原因,电网企业对原有输电线路进行改造,部分铁塔和线路拆除报废,形成部分固定资产损失.考虑到该部分资产已形成实质性损失,可以按照有关税收规定作为企业固定资产损失允许税前扣除.上述部分固定资产损失,应按照该固定资产的总计税价格,计算每基铁塔和每公里线路
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