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存货审计类论文范文文献,与注册会计师在存货审计中应注意的问题相关论文目录怎么自动生成
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我国存货审计起步慢,尽管我国在不断地对存货审计进行改善,但依然存在各种各样的问题.新准则的出台,让更多的人对存货审计产生更多的误解.因而,立足于我国经济发展的现状,以发展我国存货审计为出发点,对我国存货审计进行系统的探索是必要的.
一、我国存货审计存在的问题
(一)对存货审计重视不够
注册会计师在编制审计计划时忽视对存货项目的审计,认为对存货的审计工作比较简单,主要就是盘点、检查其数量所以在编制预算时在时间、经费上都比较紧张,安排的从事存货审计的人员的经验相对不足,且缺少必要的监督和指导.
(二)忽略对存货内部控制的检查测试
注册会计师往往将检查的重点放在相应的内部控制的规章制度是否存在和是否完善上,而对其执行情况和执行效果不够重视,未能认真地进行检查,这势必会加大审计的风险.
(三)未能很好地运用分析性程序来把握审计的重点
如未能将存货与销售、购货生产耗用、应收和应付款项等联系起来并加以分析,对指标的异常变化缺乏应有的职业谨慎.
(四)未能有效地对存货进行监盘
这主要表现为：
1.未能做好监盘前的计划准备工作
由于种种主客观原因,注册会计师未能在监盘前对被审计单位存货的内容、性质、重要性存放地点、相关内部控制的强弱、是否需要利用专家工作等进行充分的了解和做出相应的决定,在监盘的范围、时间、人员分工、盘点结果的处理等方面未能与被审计单位达成一致.
2.监盘工作未能规范进行
如过分相信被审计单位提供的盘点表,未能对客户的存货盘点进行必要的监督；未能进行必要的抽盘,并与客户的盘点结果进行核对；对于重要的或特殊的存货未能进行检查；对未存放在企业的存货未能采取必要的替代程序进行检查等.
3.对盘点结果和特殊情况未能进行及时、有效的处理
对于因不可预见的因素而导致无法在预定日期实施监盘,或委托外单位保管及已作为抵押的存货未能以必要的替代程序进行检查.
(五)未能做好对存货计价的审计工作
这主要体现为：
1.过分注重对存货计价方法的检查,忽略对其合理性和一致性的检查
尤其是对计价方法在审计年度内发生变化的情况重视不够,未能对其变化的原因、对报表的影响和披露等给予应有的关注和实施必要的检查措施.
2.忽略对存货质量的检查
只注重对存货数量的盘点,对是否存在过期、变质、市价持续下跌的存货以及是否计提了相应的跌价准备、存货账面价值是否公允等关注不够.
3.未能做好对存货的截止性测试
如对资产负债表日前后发生的大额的、异常的购货和销货以及结转业务缺乏应有的关注,未能实施必要的检查程序,从而导致审计风险的增加.
(六)在确定审计意见时未能充分考虑存货审计的结果
根据审计准则的规定：注册会计师在对存货审计的过程中,若发现其存在重大错报,则应根据错报的重要性和对财务报告的影响程度,发表保留意见或否定意见；若由于种种原因使得审计范围受到限制(如无法对存货进行监盘)而无法获得充分和必要的审计证据,则应根据受限制的范围和影响,发表保留意见或无法表示意见.当出现上述两种情况时,究竟发表何种意见则取决于注册会计师的职业判断.在实际工作中,由于主观和客观上的原因,在确定审计意见时,注册会计师往往未能对存货审计过程中发现的问题予以准确和充分的考虑,导致的结果是以保留意见
存货审计类论文范文文献
二、针对我国存货审计存在问题的简单对策
加强风险意识,重视存货审计存货审计是企业审计中的重要组成部分,存货的流通贯穿于整个企业的经营管理的各个环节,存货审计关系到企业审计的各个部分,因而,我们首先要在观念意识上重视存货审计,加强风险意识,始终保持独立、客观的审计态度,才能有效、谨慎地发挥主观能动性,从行动上有效地展开存货审计.
(二)进行系统式的存货监盘
存货监盘是存货审计的基本,更是存货审计数据来源的最基本手段,因而,进行系统式的存货监盘是进行有效的存货审计的重要工作.
进行系统式的存货监盘,首先要制定完整的监盘计划,安排适当的监盘工作人员；监盘的时候,不单要注意存货的数量,更要留意存货的质量；监盘工作完成后,要安排事后跟踪工作.
存货监盘是注册会计师取得实证的重要方法之一.存货监盘通常包括以下三个基本步骤：
第一步,存货实地盘点的事前规划.包括充分了解被审计单位的业务和参与制订被审计单位的盘点计划并检查其适当性.参与被审计单位盘点计划的制定,既可使盘点计划更加符合审计要求,也可使注册会计师掌握被审计单位存货管理的基本情况和对存货盘点的初步安排,有利于注册会计师调配合适的助理人员进行监盘.
第二步,实地观察存货并抽查.主要是确定实地盘点是否按计划进行.为此,注册会计师须在盘点开始时亲临盘点现场,若被审计单位的盘点人员未能遵守盘点计划,注册会计师就应与管理当局磋商,或纠正这些问题,或修改实地观察程序.盘点后,注册会计师应根据观察情况,在盘点标签沿未取下前进行复盘抽点.抽点的存货首先检查种类、规格是否一致,计量单位是否相符,验证标签中记录的存货盘点数量与抽点数量是否一致,同时在审计工作底稿中记录实地抽点数,并与被审计盘点数进行对比.
第三步,撰写盘点备忘录,形成审计工作底稿.将盘点程序、盘点中的重大问题及处理、盘点结果等予以记载,并连同被审计单位的盘点计划、盘点表、调查问卷以及取得的其他资料一起整理形成审计工作底稿.
(三)注重存货审计的重点环节
存货审计贯穿于整个企业审计,是一个工作量较大的业务,因而,我们不可能针对每一个环节仔细审计,要分清重点,抓住关键.例如：存货的计价,存货的减值准备,存货的监盘,存货的借款费用资本化等相关重要环节.只有这样,才能有效地进行审计,而又不影响审计质量.
三、我国注册会计师在存货审计中应注意的问题
如何对存货的量、值、质进行行之有效的审计,以及审计中应注意哪些问题,是注册会计师应当关注的：
(一)采用分析性复核的方法把握存货审计的重点
进行存货审计的开始,我们首先要了解到存货项目包括的品种繁多,审计工作量很多,因此存货在实质性测试上一定要采用重要性原则及成本效益原则,采用分析性复核法把握住存货审计的重点,从而达到提高审计效率,减少审计风险,而又不失之质量的目的.
把握存货审计的重点通常采用的方法有：比较法和比率法.采用比较法时,主要是对被审计单位的前后期各相关科目的比较,分析其正确性、合理性及合法性等.而比率法,主要采用存货周转率和毛利率,因为存货周转率的波动可能意味着被审计单位有意或无意地减少存货储备；存货管理或控制程序发生变动；存货成本项目发生变动；存货核算方法发生较大变动；存货跌价准备计提基础或冲销政策发生改变；销售额发生大幅度增减.而毛利率是反映单位盈利能力的主要指标,用以衡量成本控制及销售价格的变化.毛利率的波动可能意味着被审计单位销售价格发生变动；销售产品总体结构发生变动；单位产品成本发生变动；固定制造费用比重较大时销售数量发生变动.
(二)熟悉被审企业存货的内部控制制度
熟悉企业生产流程,了解企业对存货的内部控制制度,这是确定企业存货真实存在和准确计价,并进行相关审计的基础.一般工业企业中资金运动都表现为“购买――生产――销售――购买”,但对于多道工序的制造企业来说,生产这一环节更为复杂.有些工业企业生产产品有多道生产工序、多个生产车间.几乎每一个车间都有其产成品,而它又是下一道工序的原材料,由于生产工艺的连续性,作为下一道工序的原材料的产成品往往不入库而直接被下一道工序直接领用,如果不知道企业
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