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组织方式在税收待遇上也有很大的差别.如大多数国家对公司企业在所得环节征收一道企业所得税,税后利润对投资者分配,还要缴纳一道个人所得税,而合伙企业则只需缴纳个人所得税.第三,在企业扩大规模增加投资时,可以建新厂房,买新设备,也可以收购亏损企业.而税法规定,盈利企业收购亏损企业,可以合并财务报表,在五年内可以用亏损企业的亏损来抵消盈利,从而可以减轻税负,节约税金支出.此外,当企业在外地设有子公司时,企业也可考虑用闲置的资产对子公司进行投资,这样既可以增强企业对于公司的控制和影响力,又可以通过对母子公司之间费用分摊和利润分配及子公司将股利汇给母公司时机的选择达到减轻企业所得税负担的目的.| 有关论文范文主题研究: | 企业所得税类论文范文 | 大学生适用: | 在职论文、专科毕业论文 |
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(3)通过所得的分散进行所得税税收筹划.合理分散所得是减少应纳税所得额而减少应纳所得税额的方法之一.通常情况下企业可以通过对积压的库存产品进行销价处理和关联企业间的转让定价或转移利润等方式达到合理分散所得的目的,也可以利用所得税分期预缴年终汇算清缴方法的规定.使企业在总体上不突破税法规定的扣除标准的前提下,在一些时期多列费用,在另一些时期少列费用,来达到合理分散所得的目的.
(4)利用亏损弥补进行所得税税收筹划.税法规定:“纳税人发生年度亏损,可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过五年.”这样一来企业便可在所得合理分散和合理归属的基础上,充分利用此项政策来达到减轻税负的目的.
从目前的研究来看,人们更多地是从税收筹划的合法性特征以及于国家、企业和社会的现实意义的角度来论证其必要性.税收筹划在理论上是否成立,单纯从税收筹划的特点和现实意义来认识是很不够的,有必要进一步从理论上阐明税收筹划存在的客观理论基础.
参考文献:
1贺飞跃.税收筹划理论与实务[M].成都:西南财经大学出版社,2006
2王兆高.浅论税收筹划的性质[J].经济师,2005(2)
3计金标.税收筹划概论[M].北京:清华大学出版社,2004
4李明.浅谈对纳税筹划的认识[J].成都行政学院学报,2006(10)
5王国华、张美中编著,《纳税筹划理论与实务》,中国税务出版社,2004年5月出版
6盖地主编,《企业税务筹划理论与实务》,东北财经大学出版社,2005年1月出版
7陈国庆编著,《企业税收筹划》,企业管理出版社,2004年10月出版
(作者单位:内蒙古巴彦淖尔市中医院财务科)
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