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关于财务报告相关论文范例,与关于会计稳健问题的理相关论文怎么写
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20;会计人员确认好消息的标准比确认坏消息的标准更为严格的一种倾向”.实证研究中根据会计人员对诸如利得等好消息的确认标准比损失之类的坏消息的确认标准更加严格一些,因此通过收入和损失确认标准上的不对称可以检验会计稳健,这一方法被Ballandshivakumar,BeaverandRyan称作有条件稳健.二是应计项目和会计稳健.此方法是从会计方法选择的角度来定义会计稳健的,因此更加详细和具有描述性.比较典型的定义是“当有几种财务报告的备选方法存在时,应当选择使所有者权益的结果最不令人满意的那种方法”.存货计价中的成本与市价孰低法是体现稳健原则的例证,财务报表中的稳健是通过应计项目尤其是非经营性应计项目表现出来的,由于会计稳健原则的存在,对预计未来现金流的增加和减少在报表中是以不同的方式对待的.损失被及时确认而收入要等到现金流入实现时才确认,因此,费用类应计项目比收入类应计项目能更加及时地反映出对未来现金流预计的改变,而且对收入和损失确认的不对称导致会计收入中正的应计项目和负的应计项目累计的速度不同.三是无条件稳健.无条件稳健是和有条件稳健相对应的,指所有者权益账面价值低于市场价值的会计倾向,由于是从资产负债表的角度来衡量,也叫做资产负债表的稳健.这种观点认为稳健原则的内涵更加广泛,指所有会计人员选择会计方法导致所有者权益价值较低的趋势,用所有者权益账面价值和市场价值比值来衡量稳健度的做法得到了广泛的认可.如BeaverandRyan认为,会计稳健是指账面价值和市场价值的持续性差异,而不是经济利得和损失在账面确认的时间差异(有条件稳健).Belkaoui认为,(稳健原则)隐含报告中资产和收入价值最低,成本和负债价值最高的方法要优先.针对于无条件会计稳健度的定义,学者发展了从实证角度来度量账面,市价比的模型.FelthamandOhlson根据从长期来看净资产账面价值是否低于市场价值,将会计分为中立和稳健,并且建立Feltham-Ohlson定价模型来衡量净资产价值低估的水平(账面／市价比)(FelthamandOhlson,1995、1996).Zhang从这一定义中也进一步完善了无条件稳健度和定价的模型,并运用模型考察企业的会计稳健原则和投资活动的相互作用对盈余质量产生的影响(Zhang,1998).| 有关论文范文主题研究: | 关于财务报告的论文范本 | 大学生适用: | 学校学生论文、硕士学位论文 |
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(二)实证检验 (1)检验方法.(表2)列出了对稳健度的三种检验方法：第一种方法是根据有条件稳健检验的假设,盈余对好消息和坏消息的反应不对称,利用盈余,收益的回归方程来检验,分别得到盈余与正收益(好消息)和负收益(坏消息)之间的和斜率系数,两者的差异(比值和算术差)表示稳健度；第二种方法是无条件稳健的假设,即会计稳健指的是所有者权益市场价值高于账面价值的倾向,因此,市价／账面价值之比MTB(marketprice-to-bookvalue)可以代表稳健度；第三种方法是从负的应计项目的累计速度可以分析出会计稳健度.(2)有条件稳健和无条件稳健之间的实证关.WattsandZimmerman发现,用有条件稳健和无条件稳健方法检验不同国家的会计稳健度结果并不相同,并且是呈现一定程度的负相关,这一结果和会计界的看法不谋而合,因为美国注册会计师协会(AICPA)认为“资产负债表的稳健常常以牺牲盈余表的稳健为代价,因而其价值是模糊的,因为盈余表的稳健更为重要.”虽然学者对于资产负债表稳健和盈余表稳健的相对重要性还有争执,但两者的负相关引起了他们的兴趣,Pae,ThorntonandWelker进一步分析了有条件稳健和无条件稳健之间的关系,认为应计项目是导致两者差异的关键,并且应计项目是构成盈余对收益反应不对称的因素,而盈余的稳健与现金流不相关.另外,应计项目还被作为管理层调控盈余的一种机制.
四、研究意义
(一)增强财务报告的可比性 由于各年的市盈率,市价,账面价值比等指标在不同的会计稳健度下风险含义不一样,因此稳健度有很大差异的公司其财务报告明显不具有可比性.如果当期稳健度较高,那么较高的市盈率和市价／账面价值系数也必然代表权益资产价值的高估,更进一步,如果上市公司的会计稳健度在提高,股票市场的泡沫其实比财务报告所反映的要小,因此,投资者进行投资决策和准则制定机构要将这种趋势考虑在内,而不仅只依靠历史数据作为标准(刘舒文等,2006).因此,对会计稳健进行研究,会对财务分析,会计准则制定和证券市场的规范及研究有重要意义.
(二)有助于约束管理层的盈余管理行为 随着现代企业制度的完善,管理层的薪酬将依赖于会计数据,同时我国企业将会注重避税的需求,审计师也更加关注会计信息的真实和会计方法选择的合理性,这一切都对管理层的盈余管理动机和手段产生了影响.从已有的研究认为,收入平滑会降低会计稳健度,同时对盈余的质量会产生负面影响,因此对研究会计稳健问题对控制企业的盈余管理有很大的启示.
(三)帮助企业进行优化决策 近年来兴起的行为金融理论,对关于投资者的心理预期的观点与稳健会计的隐藏的含义不谋而合.行为金融的理论认为,由于投资者对风险过于敏感,因此在对待收入和损失时,有不同反应强度.而投资者同时作为会计信息的使用者,这种心理会要求会计系统对损失比对收益能更及时地加以计量来应对风险,这就使得稳健会计成为一种选择.通过对会计稳健带来的经济后果进行分析,同时考虑到稳健会计带来的两方面的后果,一方面降低了管理层夸大盈余的动机,但同时会计稳健又降低了会计信息的真实性、可比性等质量要求,可以帮助企业在制定会计政策和选择会计方法时,考虑到其可能的经济后果,从而做出符合本企业需要的最优决策.
(编辑 聂慧丽)
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