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注册会计师相关论文例文,与我国民间审计独立性的经济学相关论文目录怎么自动生成
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摘 要：本文运用经济学的分析方法,对民间审计独立性进行了分析.为进一步揭示独立性缺失的根源,采用了委托―代理理论以及博弈分析方法进行了分析,结果发现：一是传统审计委托―代理模式的扭曲；二是管理当局与审计人员双方之间的“合谋成本”不高,“合谋收益”却很高,博弈的结果是双方最终选择了违约、不独立的均衡点.
关 键 词：审计独立性 资源优化配置 委托―代理理论 独立与合谋
一、引言
有效资本市场运作的最终目的是为了优化社会资源配置,而健康有效的资本市场又需要完善的制度支持.独立审计制度无疑是其中最重要的一环.高质量的审计是资本市场有效的重要保证,而审计质量又由专业胜任能力和独立性共同组成.因此,审计独立性备受关注,堪称独立审计的精髓与灵魂所在.独立性是现代审计的一个重要概念,不仅是对注册会计师的一项重要品行要求,也是注册会计师的核心价值.正因为独立性是注册会计师价值的形成基础,其重要性几乎为举世所公认.注册会计师职业能赢得今天的社会地位和声誉,在很大程度上源于审计的独立性以及对这一问题的持续关注.审计独立性是伴随着审计业务的出现而产生的,正如英国学者艾弥尔沃尔夫(EmileWoolf)所言：“审计的概念与独立性的概念正如一枚硬币的正反两面”.而审计作为一种职业是伴---随着委托―代理关系的出现而产生的.企业代理双方均需要一个双向独立的第三者通过一系列的审计程序,来消除委托―代理关系中产生的信息不对称问题.作为企业所有者的委托方,为保护自身财产的安全,监督受托者是否“偷懒”以及消除“道德风险”与“逆向选择”,必然要求第三者保持独立；作为企业的管理者的受托方,为解除委托―代理责任,也同样要求第三方保持独立.此外,广大的投资者也要求其所用于决策的财务信息必须是真实可靠的,因而也要求专业的独立的第三方对管理当局进行审计.这个双向独立的第三方即是民间审计人员一注册会计师.由此可见,审计职业的功能就是为会计信息使用者提供合理保证,维护投资者的信息,保障市场的有效运行,最终实现社会资源优化配置的帕累托最优.虽然我国的注册会计师行业取得了长足的发展,但随着近年来注册会计师与审计客户“合谋”造假案件的不断浮出水面,不仅造成了证券市场的混乱和投资者惨重的投资损失,也使整个社会对注册会计师行业存在的价值产生了怀疑,使注册会计师行业步入了信誉危机时代.因此,有必要对我国当前注册会计师独立性缺失的原因进行深层次的分析,以便找出根源,从而能找到解决问题的方法,从根本上对独立性缺失的问题加以治理,重塑社会公众的信心,提高资本市场的效率,优化社会资源配置.
二、民间审计独立性的意义
(一)审计委托者为维护其切身利益要求审计人员保持独立 民间审计是基于委托代理关系产生而产生的,作为委托方的投资者,为维护其自身利益,势必要对代理方进行监督.如果自己亲自进行监督,监督成本过大不符合经济性的原则,并且委托方可能并不具备财务、审计方面的专业知识,不能通过专业技术对代理方提供的财务报告进行如实分析；此外,委托代理关系中还可能产生代理方的逆向选择、道德风险等负面效应.因此,为维护自身利益,委托方就迫切需要一个独立于代理方的有相关专业知识的第三方来对代理方进行监督,于是独立民间审计便应运而生了.
(二)审计受托者为解除受托责任要求审计人员保持独立 作为代理方的企业经营者,在一个会计期间结束后都要向受托方(即股东)报告其经营状况.代理方为了表明自己所提供的财务资料的真实性,自己已经完成委托方的经营目标,为避免委托方对自己的怀疑,消除委托代理责任,必将会自动的需求及独立于自身又独立于委托者的第三方对自身进行审计,这个独立于双方的第三者就是民间审计人员.
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(三)审计人员基于职业道德要求保持独立 民间审计人员自从产生的那一刻开始就注定了要保持独立,由于审计这一职业的独立性,要求民间审计人员既要独立于委托方又要独立于受托方,历史的发展也正好说明了这一问题.自从1933年美国《证券法》首次将审计人员的独立性写进法律以来,几乎各国的审计人员职业道德规范之中都将独立性作为审计人员职业道德的一个重要组成元素.
(四)社会公众基于公众利益要求审计人员保持独立作为财务信息使用者的社会公众,为维护其Ō
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(五)政府基于宏观调控的目的要求审计人员保持独立在完全市场经济体制下,政府是监督者、制度制定者的角色.但由于完善市场体制的不可能存在,市场或多或少地会出现漏洞,这就要求政府进行适当的宏观调控.政府对市场的把握,资料大多数源自于各个企业的财务信息,政府同样要求企业所提供的财务资料是真实可靠的,于是政府就也需要独立的审计人员对企业进行审计.
三、民间审计独立性的经济分析
(一)审计与资源优化配置的关系 资源优化配置.所谓资源优化配置就是将生产按照一定的比例进行组合进行生产的过程.其主要有两种调节资源配置的方式：计划配置(即政府配置)和市场配置.那么要考虑资源配置的最优化就是要考虑经济效率的问题,“在既定的生产技术条件下,当即就再也不能现有的可供使用的资源使得社会成员获得更多的福利时,称经济实现了经济效率”.从这个意义上说,经济效率涉及到所有可能的资源配置中确定最优的资源配置,以便实现社会成员的经济福利最大,在此时经济学中采用帕累托最优标准来衡量资源的最优配置.帕累托最优是指：“没有人可以在不使得他人景况变差的条件下,使得自身景况得到改善的状态,此时的状态被称为帕累托最优”.随着企业的出现,委托―代理关系也随之产生,就出现了委托人与代理人之间的信息不对称问题.“这些信息的非对称性使得完全市场和完全信息这样的传统经济在商品和劳务交易中达不到帕累托最优结果(戴维L韦默)”.同时由于个人行动者有按照对自身最有力的方式去行事的激励,那么代理人向委托人发布虚假的财务信息,从而可以使得信息的使用者做出错误的决策,未能使得有限的资源达到最优的配置,从而就降低了社会效率.这时就需要对经营者进行监督.但由于任何一个利益相关者都没有动力去监督经营者,而是希望别人去监督经营者,同时给自己带来收益,即其他利益相关者在监督经营方面存在“搭便车”的倾向.另外,如果都参与对经营者的监督,实际上是一项对每一位其他利益相关者来说都是高成本的制度安排,况且大多数其他利益相关者还不具备直接对企业经营者进行监督的知识和能力.这样最终最终的监督工作就交给了独立į
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