论文网
注册会计师相关论文例文,与我国民间审计独立性的经济学相关论文目录怎么自动生成
本论文是一篇注册会计师相关论文目录怎么自动生成,关于我国民间审计独立性的经济学相关毕业论文范文。免费优秀的关于注册会计师及审计独立性及民间审计方面论文范文资料,适合注册会计师论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
40;审计――注册会计师.而注册会计师是以独立性作为他们职业道德精髓的,所以在选择了独立审计的同时也就选择了审计的独立性.
(二)市场选择：完善市场体制下对审计独立性的要求资源优化配置是市场选择的结果,而作为审计精髓的独立性同样是市场选择的结果.与一般的产品市场类似,审计市场需要对审计产品的供给具有重要的影响.如果市场上存在着对高质量审计的需求.事务所之间的竞争会促使提供高质量的审计的事务所脱颖而出,从而提高整体的审计质量,相反,如果审计市场缺乏这种需求,甚至存在着对低质量的审计需求,即存在“意见购买”的行为,竞争就会导致“劣币驱逐良币”,审计质量因此而降低,设计独立性也就不复存在.此时,市场就会陷入混乱状态,资源得不到最优配置.由此可见,独立性是市场选择的结果,市场通过选择审计的独立性来达到对资源的最优配置.这种解释在完善市场体制下最易得到证明.首先假设市场是完善的,在市场中任何不利于资源配置的因素都将会最终被市场所淘汰,审计也不例外.根据理性经济人的假设,审计师和企业管理当局(即代理人)都会根据成本效益原则对自我的行为进行决策,在市场完善的假设下,审计师和管理当局必将进行博弈,而博弈的结果是审计师保持独立而管理当局保持诚实不弄虚作假.因为,在这种情况下,如果审计师缺乏独立性,通过完善的市场可将这种信号传递给广大的信息使用者,其声誉必将降低,“不能得到更多的审计公费,甚至无法生存(曾萍、蓝海林,2003)”必将被市场淘汰,基于审计师事理性经济人的假设能预测到这种情况,必将保持独立性.同样由于信息的完全,具有理性的企业管理当局知道审计师必将选择独立,其唯一选择就是诚实不弄虚作假,从而在完美市场的假设下企业价值可以达到最大,同样社会资源达到最优配置.因此,在市场完善的情况下,市场选择了审计的独立性,使资源配置达到了帕累托最优.
(三)制度安排：市场失灵时制度必将选择审计独立性以上分析了完善市场情况下的情形,但是完善市场只是一种假设,现实中并不存在这种完善的市场,市场都会或多或少的存在规则的不完善,那么目光短浅的经理人员会选择缺乏独立性的低质量的审计服务以虚夸盈利.如为了争夺客户以至出现“查假者造假”、被审计单位进行“意见购买”等,这样必将会降低人们对审计报告违约行为的评估,减少对独立审计的要求,进而造成恶性循环.根据林钟高(2002)研究,在市场不完善的情况下审计师和管理当局博弈的结果是：“审计师能否保持独立是审计师和管理当局双方基于‘合谋’可能的收益与成本(损失)比较后的理性选择,审计独立性(审计师是否报告违约行为)是相应的一套制度安排的结果”.由此可见,在市场出现缺陷的情况下,审计师和管理当局是有可能达到‘合谋’这种博弈结果的.此时审计独立性遭到严重损害,审计人员与管理当局相互勾结共同造假,审计意见将不再具有可信性,从而误导投资者,造成社会效率的下降,社会资源的浪费,资源就得不到最优配置.在出现了损害独立性的上述情况之后,由于市场对资源配置的缺陷,对于此种情况市场已经完全无能为力,即出现所谓的“市场失灵”.此时就迫切需要相应的制度安排来对‘合谋’现象进行制衡,加大‘合谋’成本,降低‘合谋’收益,最终促使双方博弈的均衡点离开‘合谋’.因此在市场失效后,要在根本上解决审计独立性问题,促使资源达到最优配置,必须从相关的制度安排人手,不断进行制度的创新,创建起能使审计师保持应有的独立性的制衡机制借以约束审计师,使其保持独立,抵制管理当局的压力和诱惑.由此可见,在促进社会效率达到最大、资源配置达到最优过程中的审计独立性问题,又是制度安排的结果.制度安排的最终能够目的是使社会资源达到帕累托最优,一切有利于实现该目的的因素制度必将选择它,如审计独立性；一切有碍于实现这个目的不利因素,制度必将淘汰如“合谋”现象.
| 有关论文范文主题研究: | 注册会计师相关论文范文 | 大学生适用: | 高校大学论文、自考毕业论文 |
|---|---|---|---|
| 相关参考文献下载数量: | 50 | 写作解决问题: | 如何写 |
| 毕业论文开题报告: | 论文模板、论文小结 | 职称论文适用: | 职称评定、高级职称 |
| 所属大学生专业类别: | 如何写 | 论文题目推荐度: | 免费选题 |
(四)优化资源配置：社会最终选择审计独立性通过上述分析可以看出,审计的独立性首先是市场为达到资源的最优配置而进行选择的结果,其次才是制度安排的结果.但是市场选择与制度安排是相互影响、相互补充的.通常市场选择是维护审计独立性的一种基础性选择,正是由于市场的选择,才需要也可能有独立性的审计.而制度安排是市场选择的补充,正是由于市场对资源配置具有某些缺陷,使得市场可能失灵,才需要制度来强化和保证审计的独立性.关于审计独立性与资源配置的关系可以通过(图1)表示.
四、我国民间审计独立性缺失的经济学分析
(一)委托―代理理论：独立性缺失的根源在现代公司结构中,存在着委托人、被审计人与审计人员三者之间的特殊委托―代理关系.其中被审计人主要表现为公司的经营者,是替委托人管理资产的代理人,而审计人员则是替委托人鉴证公司经营管理业绩的代理人,即注册会计师.由此可见,二者均是为受托人的同一委托主体一股东服务的,两者之间不存在任何契约、利益关系.故按照这种传统的委托一代理理论,对现代企业的审计是“代理人”监督“代理人”的过程,是可以保证其公正性的.也就是说,此时的注册会计师完全是以独立第三者的身份对公司进行审计,是双向独立的.此时,委托人、被审计人与审计人员的关系可用(图2)表示.而我国目前的实际情况却是：“经理中心主义”的公司治理的模式下,经营者集公司决策权、管理权、监督权于一身,股东大会形同虚设.并且在我国由于国有公司和国有资产占控股或主导地位的公司,国家投资主体缺位,导致经营者(即企业管理当局)由被审计人变成了委托审计人,并决定着审计人的聘用、续聘、收费等事项,完全成了会计师事务所的“衣食父母”.从而,审计机构在审计“交易”的契约中明显处于被动地位.正是由于这种委托―代理关系的形成,在现代审计关系格局和现行注册会计师执业监管与制裁机制下,在激烈的市场竞争中迁就被审计单位,甚至于与被审计单位合谋造假几乎成了一种理性的选择.审计委托―代理关系的混乱,严重影响了注册会计师应有的独立性,为了迎合客户的需要及在利益的驱动下,注册会计师权衡利益得失,往往会违背职业道德出具虚假的审计报告.
(二)博弈分析：独立与合谋的选择众所周知,社会公众需要的是真实的会计信息,而客户提供的会计信息是否真实山注册会计师其来鉴证.然而,有时企业出于Ō
注册会计师相关论文例文,与我国民间审计独立性的经济学相关论文目录怎么自动生成参考文献资料：