论文网
注册会计师相关论文例文,与我国民间审计独立性的经济学相关论文目录怎么自动生成
本论文是一篇注册会计师相关论文目录怎么自动生成,关于我国民间审计独立性的经济学相关毕业论文范文。免费优秀的关于注册会计师及审计独立性及民间审计方面论文范文资料,适合注册会计师论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
58;身经济利益最大化的动机,经营者可能要求企业审计人员与机构投资者一起制造虚假会计信息,即所谓的“合谋”现象,从而拉抬股价而牟取暴利.此时,注册会计师的个人利益与社会公众的利益发生了背离,注册会计师的独立性受到严重损害.科恩委员会报告中曾经指出：“独立审计人员的任务通常是说服管理当局做不想做的事情.然而在许多情形下处于力量优势的一方是管理当局,而不是审计人员,如何提高审计人员抵制管理当局压力的能力,这一问题已受到越来越多的关注”.笔者通过构建管理当局与审计人员之间的完美信息博弈模型来说明审计人员保持独立性的制度条件.假设管理当局与审计师都是理性经纪人,都追求自身效用最大化且风险中立.管迎理当局的行动有两种战略选择：“诚实”和“违约”；审计人员在收到管理当局的行动信号之后行动,也有两种战略选择：“独立”和“不独立”,审计人员选择行动后博弈结束.博弈的支付函数是：(1)在管理当局选择“诚实”的情况下,审计人员若选择“独立”时,支付函数为(U,R)；审计人员若选择“不独立”时,会有一个声誉损失为Pa,此时支付函数为(U,R―Pa).(2)在管理当局选择“违约”的情况下,审计人员若选择“独立”,会受到来自管理当局的压力,如更换审计师,这将给审计人员带来R：“准租金”损失,管理当局也会有一个声誉损失Pm,这时支付函数为(U-Pm,R-RS)；审计人员选择“不独立”时,这时审计人员和管理当局将分别获得U1和R1的好处(收益),但双方的“合谋”可能受到来自委托人或其代表、职业协会或政府监管机构等的查处,假设“合谋”查处的概率为α,当受到查处时,管理当局和市计人员双方受到的物质处罚和声誉损失分别为Fm,Pm和Fa,Pa,此时支付函数为：U+U1-(Fm+Pm),R+Rl-α(Fa+Pa).管理当局与审计人员之间的收益矩阵如下：
分析以上收益矩阵可知：当管理当局选择诚实时,审计人员选择独立的收益R大于其选择不独立的收益R-Pa,故此时审计人员只可能选择独立,无从合谋.但是当管理当局选择违约时,审计人员就会有两种选择：(1)如果R-RS
当审计人员选择独立时,管理当局诚实的效用U大于选择违约的效用U-Pm,此时管理当局会选择诚实,无从合谋.当审计人员选择不独立时,管理当局就会有两种选择：(1)如果U
审计师作为理性经纪人要追求自身效用最大化,在市场经济中是正当的和合理的,但是通过作弊来达到增加效用的目的是对审计独立性的威胁和损害,最终会危害审计师的作用和审计的价值.我国当前的情况正是由于有关部门的监管不利,以及相应制度的不健全,致使管理当局与审计人员双方之间的“合谋成本”不高,而“合谋收益”却很高,从而使博弈的双方最终选择了(违约,不独立)这样的一个均衡点,最终使注册会计师背信弃义.
作者简介：
张婉婷(1984-),女,江西遂川人,上海海事大学经济管理学院硕士研究生
参考文献：
[1]李树华：《审计独立性的提高与审计市场的背离》,上海三联出版社2000年版.
[2]刘威、马玉：《从经济学角度透视注册会计师诚信问题》,《财会通讯》2004年第7期.
[3]王爱国、史雏：《论审计的独立性》,《审计研究》2004年第4期.
[4]袁园、刘骏：《审计独立性与会计信息质量》,《会计研究》2005年第3期.
[5]戴维L韦默：《制度设计》,上海财经大学出版社2004年版.
[6]罗伯特K莫茨、侯赛因A夏拉夫：《审计理论结构》,中国商业出版社1990年版.
(编辑 程瑞川)
注册会计师相关论文例文,与我国民间审计独立性的经济学相关论文目录怎么自动生成参考文献资料：