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社会审计方面论文范例,与社会审计委托代理相关毕业论文格式
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用等于期望收入：Ev等于Ev(π-s(π))等于E[π-α-βπ]等于E[(1-β)π]-α等于-α+(1-β)rf(a,d,e)
审计人的实际收入为：w等于s(π)-c(a)等于α+βπ-1/2ba2等于α+rβf(a,d,e)+βθ-ba2
审计人是风险规避的,根据Arrow-Pratt结论,审计人的风险成本为：1/2pVar(s(πr))等于1/2pVar(α+r(1-β)f(a,d,e)+βθ)等于1/2pβ2σ2
审计人的确定性等价收入为：CE等于Ew-1/2pβ2σ2等于α+rβf(a,d,e)+βθo-1/2ba2-1/2pβ2σ2
令w为审计人的保留收入水平.如果确定性等价收入小于i,审计人将不接受审计合同.此时,审计人的参与约束表示为：
IR：α+rβf(a,d,e)+βθ1/2ba2-1/2pβ2σ2≥w
分两种情况来探讨审计人的激励约束Ic.
第一种情况,首先考虑依法审计人努力水平a可以被观测,则不需要额外的激励.此时,任何水平的a都可以通过满足参与约束IR的强制合同实现.委托人只要确定合同中(线性)的α、p和观察到的审计人行为a来实现期望的效用最大化.
此时,最优化数学模型为：maxEv等于-α+(1－β)rf(a,d,e)；s.t.(IR)α+rβf(a,d,e)-1/2ba2-1/2pβ2σ2≥w
将参与约束进行等式变形：-α等于-w+rβf(a,d,e)-1/2ba2-1/2pβ2σ2
将-α代入目标函数,则上述最优化问题重新表示为：maxEv等于-w+rβf(a,d,e)-1/2ba2-1/2pβ2σ2
由于w是给定的,上述表示意味委托人实际上是在最大化总的确定性等价收入减去努力的成本.则：a*等于1/b；β*等于0
将上述结果代入审计人的参与约束得：a*＝-w+1/2b
这是帕累托最优合同.委托人被假定为风险中性,审计人被假定为风险规避的,帕累托最优风险分担要求审计人不承担任何风险(β*等于0),委托人支付给审计人的固定审计费用恰好等于审计人的保留工资加上努力的成本.委托人可以观测到审计人的选择a,只要委托人在观察审计人选择了a＜1/b就支付a＜w＜a*,审计人就一定会选择a等于1/b,可见,最优风险分担与激励没有矛盾.
第二种情况,委托方和审计人之间的信息不对称,委托方仅可以观察到审计成果形成的收益π,而无法观察到审计人的努力水平.而审计人将从自己效用最大化的角度来选择努力程度.即max：α+rβf(a,d,e)-1/2ba2-1/2pβ2σ2
对上式进行一阶求导可得：
这是审计人的激励约束,审计人不参与审计成果的报酬分享时,即B等于0,此时,审计人得到的是固定收入,与其劳动成果无关,审计人将选择a等于0,而不是a等于1/b.
委托人将通过确定a和p来诱使审计人选择委托人希望的行为,实现自己的期望效用最大化.建立最优化问题的数学模型：MaxEv等于-a+(1-β)rf(a,d,e)；s.t. IR：α+rβf(a,d,e)-1/2ba2-1/2pβ2σ2≥w；IC：a等于rβ/b*δf/δa
求一阶条件得：
以上条件表明审计人应承担的风险,p是p、δ2、b的递减函数.审计人怕担风险的思想越重产出π的方差越大,审计环境越不确定δ2越大,审计人获得的审计成果的可能性越小,审计人获得审计收益将越小.R体现了审计人的风险选择,审计人选择越小的审计风险,其审计证据的收集工作将更简单,则审计人能获得的成果可能性越小,参与审计利益分享也越小.
三、结论与启示
审计委托人和审计人的委托代理分析表明,由于两者之间的信息不对称,通常情况下审计人的行为是不可观察的,审计人会利用审计过程中掌握的审计信息来产生损害委托人利益的行为.在审计人与委托人都是完全理性的假设下,委托人可以通过激励机制设计来诱导审计人尽最大努力完成工作.
第一,由(1)式可知,审计人在选择一定的风险水平r后,其努力水平是由审计人分享审计成果的比例β决定的,β越大审计人越愿意提高其努力程度,这说明审计人的成果分享份额可对其形成有效的激励.同样,β确定后,审计人选择更大的审计风险需要收集更多的审计证据,付出更多的努力.然而,基于审计人独立性的考虑,委托人不采用让审计人分享审计成果的契约形式,事实上审计成果(审计质量)的高低也是很难测量的.对这个结论的合理运用应该是委托人、审计人在设计收费契约时,应该更多考虑审计人付出的努力.我国注册会计师行业的审计收费实行政府定价模式,价格标准采取“固定价±浮动％”、固定价格、固定下限或上限等方式确定,各地具体的收费办法由当地财政部门会同物价部门确定.在执行过程中由于会计市场的恶性竞争等原因,实际收费普遍较低.美国注册会计师审计收费形式一般由三部分构成,一是产品费用,即执行必要的审计程序、出具审计报告所需要的费用；二是预期损失费用,包括诉讼损失和恢复名誉的潜在成本等；三是会计公司的正常利润.由此看来,基于我国目前这种收费模式,是无法对审计人形成有效激励的.
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第二,由(2)式可推出dβ/dr＞0,说明审计人可选择性风险越大,审计人承担风险更大,审计需要收集更多的证据,付出更多的
第三,审计激励机制的设计应考虑审计的特质.我们在本文构造了审计生产函数,高质量的审计取决于审计人的能力、努力程度、独立性、审计风险基础等.审计人能力与努力程度负相关,即审计人能力水平越高,其采取行动的成本c(a)就越低；努力成本系数和审计独立性正相关,即审计人主观上努力将促使审计人主观上追求更大的独立性；审计人对审计对象风险的估计与努力程度正相关,风险估计越大,则需要努力收集更多的证据.审计委托人应选择有能力的审计人(以审计人的学历、经验、声誉等作考察),然后选择合理的审计激励手段来降低审计人的非效率行为.
第四,完善有效的审计市场声誉机制对审计人的行为具有自我约束、自我监督作用,并对其行为的累积结果产生记忆功能.基于声誉的考虑,审计人将努力做出承诺,以倾向于选择对业主效用最大化的行动来获得市场信任,以便能够长久生存.
社会审计的委托代理模型揭示了在信息不对称条件下,抑制“道德风险”和“逆向选择”可以通过对审计合约激励机制的设计来实现.然而在我国转轨经济中,资本市场不完善、公司治理机制失效以及法律规范不健全等因素,社会审计合约具有不完全契约的特性,注册会计师行业存在普遍的低价恶性竞争,从而审计质量得不到保证.从不完全契约理论的观点来看,审计过程中的诸多不确定性是委托人和审计人的有限理发以及存在交易成本.审计契约不完全导致了“敲竹杠”问题的&
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