当前位置 —论文—管理学— 范文

关于金融工具会计相关论文例文,与金融工具国际会计准则制定的回顾与展望相关发表论文

本论文是一篇关于金融工具会计相关发表论文,关于金融工具国际会计准则制定的回顾与展望相关专升本毕业论文范文。免费优秀的关于金融工具会计及财务报表及财务报告方面论文范文资料,适合金融工具会计论文写作的大学硕士及本科毕业论文开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

40;直接结果,IAS32《金融工具：披露与列报》于1995年正式发布,对资产负债表内已确认金融工具的列报和表内已确认与表外未确认金融工具的披露作出规范.与ED48的列报与披露要求相比,1AS32(1995)并无实质性变动,只是更多地强调了关于企业所使用金融工具的性质与相关风险的信息披露.这些披露内容总体上与当时美国GAAP的要求相仿.然而由于IAS32(1995)是从金融工具会计处理的综合性原则建议(ED48)中抽取一部分而形成的准则,那么这抽取出来的一部分是否能自成一个独立的体系,而不影响其自身(列报与披露)以及与其他部分(确认与计量)之间的内在一致性从传统的财务会计角度,确认、计量、列报与披露是企业对外财务报告的一系列具有严密逻辑性的连贯的基本程序.将列报与披露程序独立于确认与计量过程,尤其是将(符合会计要素定义与确认标准的)项目在财务报表中的列报与确认计量相分离,在逻辑上是否成立是有争议的.更有甚者当项目在账簿与报表中确认和计量之前,先对其在报表上的列报方式与表外披露(涉及确认标准与计量基础的会计政策披露)作出规范,是否有颠倒财务会计基本程序之嫌实际操作中又能否据此真实公允地列报与披露相关信息从财务报告的构成看,又可分为财务报表中&# 关于金融工具国际会计准则制定的回顾与展望的专升本毕业论文范文

关于金融工具会计相关论文例文30340;确认(表内列报)与附注及其他财务报告中的披露(表外列报)两大部分,确认与披露(两种列报之方式)适用不同的规则,且在财务会计中地位迥异.因此,对IASC先行单独制定表内列报规则允当性的质疑,事实上构成嗣后对IAS32多次修订,乃至当前准则(IAS32与IFRS7)完全将表内列报与披露(表外列报)相分离的逻辑起点.

(二)金融工具的确认与计量对于金融工具的确认与计量,IASC曾经发布了三项重要文献：(1)综合性讨论稿(1997)、在IAS32(1995)发布的同时,一个全新的指导委员会成立,致力于金融工具的计量问题与套期活动会计.该指导委员会不再完全由IASC与CICA主导,多个国家准则制定机构(如澳大利亚AASB、英国ASB、美国FASB等)参与其中.指导委员会于1995年发布一项题为《套期会汁相关的主要问题》的讨论稿(DiscussionPapeMajorIssuesRelatedtoHedgeAccounting),针对套期活动的会计处理提出较为深入的观点,但遗憾的是指导委员会并未就此提出切实可行的方法以形成一项准则.当时企业运用外汇远期合同对预期的外币交易进行套期(风险对冲),只能参照IAS21《汇率变动的影响》处理,但IAS21没有对预期交易套期保值的远期合同等金融工具的具体会计处理作出规范.因此,事实上IASC迫切期待的关于金融工具计量问题的研究结论直到1997年才发布,即以IASC/CICA金融工具指导委员会名义发布的综合性讨论稿《金融资产与金融负债的会计处理》(ComprehensiveDiscussinnPaperAccountingforFinancialAssetsandFinancialLiabilities).综合性讨论稿提出了金融工具确认、计量、列报、套期会计以及披露等一系列会计处理的全面基本原则.其中的观点相对于ED48发生明显变动――不仅借鉴当时的国际惯例(主要为美国GAAP),更提出颇具前瞻性的全面公允价值计量模式(当时FAS133尚未出台).在对综合性讨论稿征求意见的过程中,各个机构对全面的国际性金融工具准则几乎无一例外地表示支持.一些意见认为,以公允价值计量全部金融资产与金融负债时,对信息的内在一致性与决策相关性的改善是必要的.但是,更多的评论者对实施全面公允价值计量模式的影响,譬如在公允价值会计方向上的深入程度,全面公允价值模式下可能导致的计量技术性问题,公允价值信息的可靠性、易变性以及公允价值变动所产生影响的列报等问题,表示极大关注与担忧.为此,IASC不得不在诸多国家与地区广泛举行公开会议,对上述问题展开讨论.(2)IAS39《金融工具：确认与计量》(1998).在对综合性讨论稿(1997)公开讨论未果,然而IASC与IOSCO达成的包含金融工具确认与计量的核心准则项目的截止期限(1998年底)已迫近.在此情况下,IASC决定再次将金融工具项目分成两个步骤推进：首先满足各界对金融工具确认与计量会计规范的迫切需求,尽快出台国际准则；其次与九个国家准则制定机构合作,组建金融工具准则制定的国际性联合工作组(简称JWG),以综合性讨论稿(1997)为基础,致力于全面的长期研究,以制定一份能够反映世界范围内针对金融工具最佳研究成果的综合性、国际协调的会计准则为最终目标.上述第一个步骤随着1998年IAS39《金融工具：确认与计量》的发布而完成,事实上IAS39(1998)是在参照美国GAAP(当时唯一涵盖金融工具全面会计规范的国际惯例)的基础上仓促出台的.虽然IASC认为这是向综合性讨论稿(1997)所提议的全面公允价值计量模式迈出的重要一步,但诚如多年后(2004)IASB主席DavidTweedie所承认的,要于1998年底前,在综合性讨论稿的基础上完成一项可以纳入“核心准则”体系并交由IOSCO审核通过的单一、全面的金融工具国际会计准则,几乎缺乏现实的可能性.因此,这只是一项暂时性的准则.因此,IASC承诺在未来2～3年内完成正式准则的制定工作.为应对IAS39在实施过程中可能出现的问题,IASC专门组建IAS39实施指南委员会(Implementationcuidancemittee,IGC).为一份具体会计准则单独成立一个实施指南委员会,在IASC历史上是绝无仅有的.(3)《准则草案》(2000).组建JWG时,IASC便意识到第二个步骤将可能会持续多年.JWG所提交的唯一答卷,是在综合性讨论稿(1997)基础上历时三年半、于2000年末发布的《金融工具与类似项目：准则草案和结论基础》(DraftStandardandBasisforConclusions：FinancialInstrumentsandSimilarItems,简称《准则草案》).IASC认为,《准则草案》是其在金融工具项目开发上的又一重要里程碑,为所有企业在财务报表中确认、计量、列报和披露金融工具及类似项目制定了原则,以实现在交易或事项发生当期便在财务报表中反映其对企业财务状况与经营业绩的影响这一日标.在这项文献中,值得关注的是JWG对传统公允价值概念的修订与金融工具公允价值计量的框架设计.然而,《准则草案》对至关重要的套期活动会计处理似乎采取回避的态度,全然避而不谈.在发布《准则草案》并征求意见的期间,各界对全面公允价值计量模式及其他若干基本原则的提议依然反应激烈,并针对公允价值计量的相关性与可靠性、收益报告的实现原则与易变性、企业金融工具项目的对外报告与内部管理的一致性等诸多问题展开广泛评议.IASC原先预计能在《准则草案》的基础上较快形成改进IAS39(1998)的征求意见稿,但评论意见的褒贬不一与莫衷一是,加之IASC机构重组,新旧理事会忙于工作交接,金融工具准则制定与改进进程亦受影响.因此,能否在《准则草案》基础上改进金融工具确认与计量的重任更多地留给了IASB.

金融工具会计自考论文怎么写
播放:31299次评论:4893人