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关于政府会计相关论文范文参考文献,与制度变迁下的中国政府会计改革相关论文的格式
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摘 要：随着中国企业会计准则与国际会计准则的趋同,政府会计准则的构建已越来越受到社会各界的关注.本文在对20世纪80年代以来中国政府会计研究回顾的基础上,采用新制度经济学中的制度变迁理论,探讨了中国政府会计改革的发展趋势.认为政府会计的发展阶段和财政预算体制的演进历程是高度吻合的,未来的政府会计改革不应一味追求与国际趋同,而应当与中国公共财政及预算管理改革保持同步.
关 键 词：制度变迁 中国政府会计 改革
一、中国政府会计研究综述
(一)政府会计理论研究的现状20世纪80年代至1997年前,与企业会计理论研究的成果相比,中国政府对理论研究相形见拙.以预算会计、政府会计、非营利组织会计为关 键 词,对国内主要的会计类核心期刊进行相关搜索,仅1983年《会计研究》上刊登了一篇文摘“关于预算会计的职能、协调和队伍建设问题”,就预算会计的本质、职能发表了看法.另外,中国人民大学出版社于1990年出版的王庆成主编的《预算会计》是国内较早的介绍预算会计理论和实务的教材.随着1992年企业会计改革的实施,财政部于1993年底正式启动预算会计改革,学者们的目光也开始关注该领域.蒋岗的“关于制定我国预算会计准则的探讨”(1994)、张为国、赵建勇的“制定《事业会计准则》中若干主要问题的探讨”(1994)、荆新(1995)的博士论文“非营利组织会计准则理论框架研究”均是从准则制定的角度进行的研究.而李建发(1996)的博士论文“试论具有中国特色的政府会计与财务报告体系”,则结合当时中国的实际比较系统、全面的论述了政府会计改革问题.
(二)政府会计理论研究的发展随着财政部1997年有关预算会计改革的“一则三制”的出台,理论界对非企业会计的研究开始全面展开.葛家澍等主编的会计大典第六卷《非企业单位会计》于1998年由中国财政经济出版社出版,奠定了政府会计与企业会计相平行的地位.2002年,财政部会计司在北京国家会计学院主办了政府及非营利组织会计讲座,特邀美国审计总署、美国政府会计准则委员会和美国政府会计师协会的专家,系统介绍了美国联邦政府会计准则、州和地方政府会计准则、非营利组织会计准则和政府内部控制制度,并随后出版了专著“美国政府及非营利组织会计讲座”(中国财政经济出版社,2002).为中国学者了解国外政府会计的成功经验,推进政府及非营利组织会计的研究奠定了基础.“美国的政府会计规范及其借鉴”(《非营利组织会计问题研究》课题组,2001)、“法国公共会计体制评价”(周红,2001)、“西方国家政府会计的比较及其借鉴”(宋衍蘅、陈晓,2002)、“政府预算与会计改革一中国与西方国家模式”(陈小悦、陈立齐；2002)等,均是从对西方经验的介绍和比较的角度进行的研究.“预算会计改革思考”(张雪芬,2001)、“改进我国预算会计制度的思考”(刘光忠,2002)则是针对1997年预算会计改革后存在的主要问题及改进措施进行的的整体思考.鉴于财务报告和会计核算基础在整个政府会计体系中的重要性,李建发(2001)的“论改进我国政府会计与财务报告”、赵建勇(2001)的“政府财务报告问题研究”、陈胜群等(2001)的“政府会计基础的比较研究”即是就这两方面进行的专题研究.2004年中国会计学会和财政部在西安举办了“政府及非营利组织会计论坛”,来自国内外的专家学者分别就中国政府会计改革、公共部门财务管理与政府财务报告改革、民间非营利组织会计制度建设、政府及非营利组织会计教育、美国政府会计准则及借鉴等问题进行了专题研讨,标志着中国政府及非营利组织会计理论深入研究的开始.财政部经过长时间的酝酿发布了《民间非营利组织会计制度》,引发了理论界关于非企业会计体系构成的探讨,王庆成教授的“论我国非企业会计组成体系的构建”(2004)是其中的代表作.在将相关学者(阎达五、赵西卜,2003；赵建勇,2001；张为国,2001；荆新,2003；张雪芬,2001)的观点总结为“二分天下”和“三足鼎立”的基础上,王教授勾画了中国非企业会计组成体系框架图,认为非企业会计应由政府会计和非营利组织会计构成,政府会计包括财政总预算会计和行政单位会计,参与执行总预算单位的会计、财政性基金会计、财政托管基金会计也是其组成部分.而民办非营利组织会计、公立非营利组织会计(事业单位会计)则组成非营利组织会计02004~开始,财政部会计司公共部门会计准则考察团先后赴海外考察,撰写的研究报告：“英、法非营利组织和政府会计准则考察报告”(2004)、“瑞士、意大利的政府会计改革及其借鉴”(2006),一方面开阔了我国学者的研究思路,另一方面也引发了借鉴西方国家经验研究的热潮.主要有：“权责发生制预算会计改革：
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二、中国预算会计制度变迁的演进历程
(一)预算管理制度的产生,预算会计制度的建立阶段(1949年至1951年)新中国的国家预算是随着中华人民共和国的诞生而建立的.新中国成立以后,依据《中国人民政治协商会议共同纲领》中的有关规定,着手编制1950年全国财政收支概算.1949年在中央人民政府第四次会议上,通过了《关于1950年财政收支概算编制的报告》,这标志着新中国国家预算的诞生.1951年,在统一全国财政经济工作的基础上,政务院又发布了《预算决算暂行条例》,我国的国家预算管理制度从此建立起来.在此基础上,财政部于1950年颁布了《各级人民政府暂行总预算会计制度》、《各级人民政府暂行单位预算会计制度》.两个制度比较系统、全面、明确地规定了我国预算会汁的组织管理体系与核算要求,既是纲领性的规定,又是操作『生的范本,奠定了我国预算会计工作的基础,初步建立了统一的预算会计制度和核算体系.(二)预算管理制度长期相对稳定,预算会计制度从调整到逐步完善阶段(1951年至1992年)这是一个跨度相当长的历史时期,其间财政体制大体经历了统收统支、总额分成、分级包干等多个历史阶段.基本的变动趋势是,从20世纪50年代的高度集中型,到70年代以集中为主,适度下放财权的类型,到80年代的地方分权为主,放权让利的类型.但其间预算管理制度则保持总体相对稳定,其特点表现为：在预算形式
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