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审计课程相关论文范本,与高校计算机辅助审计本科教学相关本科毕业论文范文
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摘 要：本文认为,计算机辅助审计技术(CAAT)是审计人员在信息技术环境下必须掌握的技能.我国高校本科会计学专业尚未普遍开设计算机辅助审计课程,开设该课程的高校,其教学效果也不理想.主要是课程的定位不明确,内容安排不合理,资源投入不足,师资匮乏,审计软件及配套数据库不能充分满足教学需要,教材编写相对滞后.为了提高教学效果,可以考虑由审计软件开发商和多所具有相同定位的高校形成“战略联盟”,共同完成软件及数据库开发、师资培训、课程设计、教材编写等.
关 键 词：计算机辅助审计 本科教学 审计软件
一、引言
信息技术的进步及其广泛运用导致了企业财务报告及其审计模式的深刻变化.计算机辅助审计技术(ComputerAssistedAuditTechniques,CAAT)成为审计人员在IT环境下有效执行审计的必备技能.计算机辅助审计属于信息技术知识及能力的核心要素,是21世纪注册会计师在胜任能力培养及维持方面面对的主要挑战.计算机辅助审计的知识和能力主要通过在校教育和在职培训来获得.高等学校本科会计学专业教育是培养高层次会计、财务和审计人才的主战场,理应响应社会需求,在计算机辅助审计的理论与实务方面帮助学生打下稳固的基础.本文将对计算机辅助审计的课程定位、设计以及实施中的若干基本问题进行探讨,并对高校本科会计专业如何推进并完善计算机辅助审计课程设置及教学提出相应的对策建议.
二、计算机辅助审计技术的概念、内容及其必要性分析
(一)概念界定 计算机辅助审计技术又被称为计算机辅助审计工具(ComputerAssistedAuditTools),或计算机辅助审计技术与工具(ComputerAssistedAuditTechniquesandTools,CAATYs).最高审计机关亚洲组织(ASOSAI)在2003年9月发布的第6号研究报告《IT审计指南》中,将计算机辅助审计技术定义为：基于计算机的工具与技术,它可以使审计人员和审计机构在搜集审计证据时利用计算机的功能与速度提高工作效率.根据维基(Wiki)网络大百科全书,它是利用计算机来使审计过程自动化或简单化的方法与技术；在最宽泛的意义上,它可以用来指在审计中应用计算机的任何活动.计算机辅助审计是一个国际通用的术语,它清晰地反映了计算机与审计之间的关系,即计算机是一个帮助实现审计目标的工具,它不可能取代审计人员的专业判断,而且其应用依赖于审计人员的专业判断.从这个意义上来看,计算机辅助审计要比通常使用的计算机审计、电算化审计等术语要更加准确和贴切.
(二)计算机辅助审计技术的内容 陈伟等(2007)将计算机辅助审计技术划分为两大类,即面向系统的CAATs和面向数据的CAATs,前者用于测试被审计单位的程序或系统,后者则主要用于电子数据的直接测试.面向系统的CAATs主要包括：平行模拟、测试数据、集成测试、程序编码审查、程序代码比较、跟踪、快照等.面向数据的CAATs则主要包括：数据查询、账表分析、审计抽样、统计分析、数值分析(包括重号分析、断号分析和Benford定律应用等).我们通常所指的计算机辅助审计主要是面向数据的CAATs.相对而言,面向系统的CAATs对于审计人员的计算机水平要求更高,甚至要求审计人员的计算机水平达到程序员级别.
(三)计算机辅助审计课程开设的必要性分析 随着信息技术的发展被审计单位正日益广泛地采用电子商务交易方式,并且采用日益集成的电子信息系统,尤其是企业资源计划系统.在这种情况下,审计对象及其载体发生了重大变化,对于无纸化的信息环境,传统的审计方法必须作出改变才能满足有效执行审计的要求.一方面只有运用CAATs,才有可能对某些高度自动化的信息系统及其内部控制进行测试,搜集到必要的证据；另一方面为了降低复杂信息技术环境下的审计成本,提高审计效率,也需要审计人员掌握必要的CAATs.CAATs已成为审计人员特别是注册会计师专业胜任能力的重要组成部分.然而,目前的教育和培训体系还不能很好的满足审计人员对于CAATs专业知识和技能的需求.高校本科会计教育是培养未来审计人员专业能力的主要途径,但长期以来存在重理论、轻实务的弊端.在国家审计机关、会计师事务所和企业内部审计部门就业的会计学本科专毕业生,在会计和审计专业知识方面一般是能够胜任的,但碰到采用复杂信息系统的被审计单位,经常就会暴露出专业能力的缺陷.笔者认识的一位企业财务主管曾向笔者透露,其单位采用了Oracle大型数据库,财务信息和非财务信息集成在一起,数据库结构相当复杂,外部审计人员由于计算机知识的欠缺,连核心交易数据都接触不到,更别说查出财务报表中的重大错报了.很多事务所由于很难招到掌握CAATs的会计学本科毕业生.转而聘请计算机专业的毕业生,再对其进行会计、审计专业知识方面的培训.这一现象已经对会计本科毕业生的就业形成了冲击.为了满足社会各界对于审计人员专业能力的需求,提高人才培养水平,高校会计本科专业开设CAATs相关课程很有必要.
三、计算机辅助审计课程的设计
(一)课程性质与目标 在我国不少高校中,计算机辅助审计的内容被安排在审计实验课程或审计模拟实验课程中.笔者认为,类似审计实验或审计模拟实验这样的说法并不科学,由于社会科学与自然科学的差异,自然科学的实验教学法并不一定适用于社会科学的教学.不仅如此,计算机辅助审计的理论知识部分需要进行课堂讲授,将其完全作为一门上机实习课程并不恰当.因此,计算机辅助审计不宜作为审计实验或审计模拟实验课程的一部分,在条件允许的情况下可单独开设.计算机辅助审计可作为高等学校会计学本科的一门专业必修课或指定选修课,可在学生学完《计算机基础》、《会计信息系统》(或《会计电算化》)、《审计学》等基础课程后开设,一般在大学三年级下学期开课比较合适.该课程旨在培养学生在计算机信息技术环境下有效执行审计的能力,具体包括：理解计算机信息技术环境下审计的特征与流程；掌握电子数据的采集、转化与分析方法；熟悉主流审计软件的功能模块及操作技巧；熟练运用审计软件执行查询、排序、重新计算、分析程序、抽样、底稿编制等审计工作.
(二)课程内容安排 计算机辅助审计课程的开设没有很多成例可资借鉴,可用的教材较为匮乏,加之技术性较强,与实务结合紧密,该课程的开发工作难度较大.笔者认为,计算机辅助审计并非是一个纯粹的实训类课程,必须安排必要的理论知识讲授.对于大学本科会计专业学生而言,我们培养的是学生在复杂计算机信息技术环境下的问题解决能力,而不仅仅是计算机操作能力.惟其如此,学生在碰到不熟悉的审计软件应用环境,或者未曾用过的审计软件,才不会束手无策.笔者认为,计算机辅助审计课程可分为两大部分,一部分为课堂讲授,另一部分则为上机实习,在时间安排上前者占40％,后者占60％是一个比较恰当的选择.在课堂讲授方面,授课内容应至少包括以下方面：首先,计算机信息技术环境下的审计策略与流程、审计证据的特征及其搜集方法等,使学生可以深刻理解计算机辅助审计与传统审计的区别及其难点所在；其次,数据的采集、转换与验证,包括利用SQLSever、Access、FoxPro、Excel等通用软件,以及利用专业审计软件采集、转换并验证数据的方法；第三,代表性专业审计软件的功能介绍与对比,如用友审易A465、鼎信诺V3.2、博科审计之星Ⅲ、网中网审计实训教学平台V1.0、中审审易V3.0等；第四,代表性专业审计软件的主要功能模块及其操作方法,包括数据准备、账表查询、审计分析、审计检查、审计抽样、底稿编制等.
(三)教学重点 笔者认为,一门课的容量是有限的,计算机辅助审计课程必须“有所为,有所不为”才能提高教学效果.并非所有的审计活动都能通过计算机来完成,能够通过计算机来完成的活动,也不一定都比手工完成效果更好.如除分析程序以外的风险评估程序,观察、询问等控制测试程序,现金监盘、存货监盘等实质性程序,要么无法通过计算机来完成
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