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0;数学者的研究只是集中于某几年的时间,二是由于在研究指标的选取、样本数据的选取中存在差别无法形成系统比较.（2）根据产业组织理论,行业专门化、规模经济以及进入退出壁垒都是市场结构的重要组成部分,但是已有文献对于审计市场结构的市场集中度外的其它方面缺乏研究.（3）审计市场结构对市场绩效的影响是显而易见的.部分学者对我国审计市场结构变化前后的审计质量、独立性等进行了分析,发现由于市场集中度低使得市场绩效大幅度降低,行业专门化与审计质量存在正向或者负向相关的关系等.但是笔者发现在研究中缺乏对审计市场绩效的系统衡量,并且涉及的时间范围也很分散.许多研究局限在描述性统计分析上,缺乏足够的说服力.对审计市场绩效的衡量大多数都是集中在审计质量方面.虽然在审计市场中审计质量的高低关系到整个行业的发展,但是却不能忽视作为一个产业的审计市场的利润水平的考察.根据产业组织理论,利润水平是衡量市场绩效的一个重要方面,而在当前我国关于这个方面的研究中有所欠缺.第四,缺乏对具体的审计市场行为的分析.大部分学者以产业组织理论的SCP范式为分析框架,根据这一分析框架,市场结构决定了市场行为,在一定的市场结构下,市场行为又决定了市场绩效,而大部分学者都是直接研究审计市场结构与审计市场绩效的关系,缺乏对审计市场行为对审计市场结构和审计市场绩效影响的分析.

*本文系中国海洋大学人文社科规划项目“我国审计市场信息传递机制有效性研究”（项目编号：H07ZD04）的阶段性成果

参考文献：

［1］余玉苗：《中国上市公司审计市场结构的初步分析》,《经济评论》2001年第3期.

［2］王跃堂、陈世敏：《脱钩改制对审计独立性影响的实证研究》,《审计研究》2001年第3期.

［3］吴溪：《我国证券审计市场的集中度与注册会计师独立性》,《中国注册会计师》2001年第9期.

［4］易琮：《有关审计市场集中度问题的探讨》,《中国注册会计师》2002年第5期.

［5］周红：《法、英、美会计审计市场结构和集中度比较及其对中国的借鉴》,《会计研究》2002年第10期.

［6］王英姿：《注册会计师审计质量评价与控制研究》,上海财经大学出版社2002年版.

［7］夏冬林、林震昃:《我国审计市场的竞争状况分析》,《会计研究》2003年第3期.

［8］刘明辉、李黎、张羽：《我国审计市场集中度与审计质量关系的实证分析》,《会计研究》2003年第7期.

［9］夏立军：《审计师行业专长与审计市场研究综述及启示》,《外国经济与管理》2004年第7期.

我国审计市场结构与绩效综述参考属性评定
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