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OSO（1992）报告《内部控制―――整体框架》发现,舞弊公司外部董事和独立董事的任期比非舞弊公司短；Beasley（1996）运用logist回归方法对董事会成员构成与会计舞弊之间关系的实证研究表明,董事会中外部董事的任期增加、持股比关于会计舞弊的经济理的学士学位论文范文

关于会计舞弊相关论文范文例增加、在其它公司任职减少使会计舞弊发生的可能性下降,国内相关文献也得出了同样的结论.由此可见,作为监管角色的独立董事起发挥抑制舞弊作用的程度和其任期的长短是有一定关系的.独立董事的频繁更换往往意味着舞弊风险的增大.在代理人的行为很难、甚至无法证实,显性激励机制很难实施的情况下,长期的委托代理关系具有独特优势――可以利用“声誉效应”（Reputationeffects）.伦德纳（Radner,1981）和罗宾斯泰英（Rubbinstein,1979）的模型很好的解释了这种情况.法玛（Fama,1980）在其研究强调代理人市场对代理人行为的约束作用.他将经理人市场价值的自动机制称为“事后清付”（Expostsettlingup）.他认为,在竞争的市场上,经理的市场价值取决于其过去的经营业绩,从长期来看,经理必须对自己的行为负责.因此,即使没有显性的激励合同,经理也有积极性努力工作,因为这样做可以改进自己在经理市场上的声誉,从而提高未来的收入.霍姆斯特姆（Holmstrom,1982）模型化了法玛的思想.虽然该模型是在一些特殊情况（经理人是风险中性,不存在未来收益贴现）下建立起来的,但它证明了声誉效应在一定程度上可以解决代理人问题.并且,它还说明努力随年龄的增长而递减,因为随年龄的增长努力的声誉效应越小.这就解释了为什么越是年轻的经理越是努力.声誉模型告诉我们,隐性激励机制可以达到显性激励机制同样的效果.从声誉模型我们至少可以得到两点认识：一是建立完善有效地代理人市场是很有必要的,目前我国的国有企业和国有控股企业往往采取的是行政委派的方式来任命企业高管,使得代理人市场机制完全失效,事后清付往往可以通过平级调动来避免,因此会计舞弊就会变得肆无忌惮.市场机制的缺位成为了滋生会计舞弊的政策温床和避风港.二是在对成长中的代理人进行激励时,应当将声誉这一隐性激励包含在内,从而降低会计舞弊风险的同时降低代理成本,使得委托人和代理人的效用函数能在更低水平相切.由于委托人将同一代理人过去的业绩作为标准,而过去的业绩与经理人的主观努力相关――代理人越是努力,好的业绩可能性越大,自己给自己的“标准”也越高.当他意识到努力带来的结果是“标准”的提高,代理人努力的积极性就会降低.这种标准业绩上升的倾向被称为“棘轮效应”：.霍姆斯特姆（Holmstrom）和Ricart-Costa（1986）研究了相关的问题.在他们的模型里,经理和股东之间风险分担存在着不一致性.原因是经理把投资结果看成是其能力的反映,而股东把投资结果看成是其金融资产的回报.人力资本回报和资本回报的不完全一致性,是股东在高收益时,认为是资本的生产率高,从而在下期提高对经理的要求.当经理认识到自己努力带来的高收益的结果是提高自己的标准是,其努力的积极性就会降低.因此,同样是在长期的过程中,棘轮效应会弱化激励机制.这一理论对于绩效审核标准有着深刻意义：股东不能将目光局限于资本回报率上,应当将人力资本回报和资本回报相结合,综合衡量评价经理人的工作成果,单纯以增长率为衡量标准只会增加经理人的压力,因此提高舞弊发生的概率.

大学生怎么写会计舞弊论文
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（二）有限理性古典决策理论基于“完全理性”假定认为决策者是追求个人利益最大化、绝对理性的“经济人”,而Herbert.A.Simon教授认为：决策者应该是“管理人”.管理人与经济人有两点不同：第一,经济人寻求最优,即从他所用的一切备选方案中寻找一个最优的,或者说是在一个确定的环境中进行最优化选择；而管理人则寻求满意,即在一定环境中寻找一个符合要求或令人满意的行动方案,而无需对所有的方案都进行评价和选择.第二,“‘经济人’同真实世界的一切复杂事物打交道,而管理人认为,他自己头脑所感知的世界,是对真实世界作过重大的件化处理后所得到的一个模型.”管理人具有的是有限理性,西蒙教授在书中指出:“理性就是用评价后果的某个价值体系去选择令人满意的备选择行为方案”,而理性决策所要求的那种理性在现实中是不可能存在的.因为人的决策行动不仅受到外部因素（如时间、信息、技术等）的限制,同时也受到作为信息收集者和问题解决者自身条件的限制,因而他主张用“满意”代替最佳.”信息使用者总是自己的评价标准来对公司的经营状况进行评价,而这一评价标准往往是“有限理性”的.评价标准通常包括一些财务指标,如净利润、市盈率、每股收益等.财务指标只能在一定程度上反映公司的经营状况信息,财务指标走低的公司并不一定意味着经营状况的恶化,譬如成长型公司.使用者只关注于这些数字而不关心其产生的过程,管理层就不得不投其所好,努力使报表看起来状况良好.当盈余管理已经不足以达标时,会计舞弊便悄然发生了.编制报表的管理层本身就是有限理性的“管理人”.公司经营状况的好坏往往会影响到公司股价、管理层的薪酬、升迁、能否保住工作等敏感问题,恶劣的经营状况有可能导致公司无法进获得融资、上市公司这一壳资源被剥夺的状况发生.在这样的情况下,管理层由于自身能力有限或者受经济大环境所累,往往会采取会计舞弊这一简单有效的途径,避免悲剧的发生.

（三）内部人控制理论“内部人控制”理论是在研究现代公司治理结构的缺陷时建立起来的一种理论,由日本经济学家青木昌彦教授创立,我国著名经济学家吴敬琏在《国有大中型企业公司化改革的难点及对策》中介绍了这一概念,在国内引起了广泛的关注.“内部人控制”是指在所有权和经营权分离的情况下,公司内部人员（主要是管理层）在事实上或法律上掌握了公司的实际控制权,为追求个人效用最大化而损害公司和其他股东利益的一种经济现象.这个理论主要论述的是处于传统向现代社会转变中的、由计划经济步入市场经济的转型过程中的国有企业的公司治理问题.依据青木昌彦的观点,在发达的市场经济中,公司可以经由有效的外部市场机制去实现对经理层的约束.但是对于经济转型国家而言,政府放松对企业的控制,使市场经济制度能发挥更好的作用,可是相应的政策、管理体制却一时难以跟上,结果,使得企业的控制权实际上被“内部人”所掌握,这就是所谓的内部人控制现象.这种现象往往会造成国有资产的流失（即所谓的“冰棍现象”）、损害企业职工的利益,甚至将企业拖垮.在我国内部人控制主要是通过以下三种途径产生的：一是政府放权让利,企业获得了更大的经营自主权以及利润留成；二是企业组织形式转型,建立股份制公司和中外合资合作企业；三是通过自发性和非正式的私有化,形成了内部人控制.内部人控制问题的存在引发了诸

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