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实证会计方面有关论文范文,与实证会计的辩证其范式选择相关毕业论文致谢
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摘 要：自1968年鲍尔和布朗的《会计收益数据的实证评估》一文开创了会计实证研究的先河之后,实证会计研究在国外迅速发展起来.我国在90年代之后引进实证会计研究,大多模仿欧美学术研究的理论、选题、构思和研究方法之后,许多国内学者对我国实证会计研究也进行了批评.本文对实证会计研究进行了辩证的思考,对我国是否应该大力提倡实证会计研究以及研究范式应如何构造提出了建议.
关 键 词：实证会计研究辩证思考建议
一、引言
实证会计研究所采用的方法是实证法.实证法是解释和预测客观现象的方法,它要以确实的证据,反映或检验客观存在的现象,其哲学基础是证伪主义.证伪主义在很大程度上解决了归纳法从个别引出一般、从已知真的前提引出可能真的结论的缺陷.传统的规范会计研究所回答的问题是“应该是什么”,文章往往缺乏充分的理由,也容易忽视理论上的完整性和内在的一致性.实证会计研究强调会计问题的研究要从会计实践活动出发,是基于大量的经过严格检验的经验数据之中的,具有定量化、精确化、可验证性等特点,并且具有“准绳”来衡量其论述过程的正确性；而规范会计研究经常与会计实践活动相脱节,总是围绕会计理论原则等大胆的靠抽象思维想象,涉及过多的价值判断,没有一个客观的准绳来说明其正确与否、好坏与否.实证会计研究本质上是会计、数理、经济、金融、社会学等学科的交叉成果,比起规范会计研究更能碰撞出学术火花.在2008诺贝尔奖获得者北京论坛上,华人图灵奖得主姚期智指出：多学科交叉融合是信息技术发展的关键,当不同的学科、理论相互交叉结合,同时一种新技术达到成熟的时候,往往就会出现理论上的突破和技术上的创新.近十年来,实证会计研究在我国已经取得了丰硕的成果,主要表现在研究领域的扩大,如现阶段已经出现了很多在财务会计、财务管理、管理会计、审计等各个领域的实证研究,另一个方面,我国的学术期刊上也发表了许多实证会计研究的论文,这是在数量上的突破.实证会计研究采用的是实证法.一般而言,实证研究的程序固定为：第一步,确立研究课题；第二步,进行文献评述；第三步,提出理论假设；第四步,搜集数据资料；第五步,检验理论假设；第六步,分析研究结果.于是在我国出现了按照实证研究的固定程序采用数理统计方法的填充式文章大批出现的现象.在我国,实证会计研究本身就是在借鉴国外的研究理论、选题以及构思,而那些理论、选题都是基于他们的实际国情和背景产生的.那么在我国特殊的经济背景下,我们仍然运用这样的固定的程序、借鉴国外的理论来做实证会计研究是否能充分说明存在于我国会计实践中的问题?我国的实证会计研究范式是否应该采取和国外一样的范式?
二、实证会计研究的本质、方法论基础与起源
（一）实证会计研究的本质所谓实证会计研究是指通过现有的财务数据进行数理统计、分析,并设计实验,进行量化的、精确的测试并推导出结论.一个被普遍接受的观点是,规范会计研究所回答的是“应该是什么”的问题,涉及较多的价值判断；而实证会计研究所回答的是“实际是什么”的问题,基本不涉及价值判断,实证会计研究的目的在于揭示会计实践中现象的内在规律性,解释和预测会计实务,规范会计研究的目的是在于提出完善的会计理论规范以指导会计实践活动.实证会计研究只能提出并解决现实对象的有限问题并且它的结论要定量化,一般是用具体的公式、数据和图形来精确描述的.
（二）实证会计研究的方法论基础实证会计研究基本过程采纳的是实证主义,而在对研究结论的经验检验环节又用的是拉卡托斯的精致证伪主义.其所采用的实证主义产生于19世纪30至40年代的法国和英国.法国哲学家、社会学始祖孔德是它的创始人.实证主义强调感觉经验、排斥形而上学的传统西方哲学派别,又称为实证哲学.它将哲学的任务归结为现象研究,以现象论观点为出发点,拒绝通过理性把握感觉材料,认为通过对现象的归纳就可以得到科学定律.它把处理哲学与科学的关系作为其理论的中心问题,并力图将哲学溶解于科学之中.它的目的在于建设知识的客观性.而拉卡托斯的精致证伪主义是在波普尔的朴素证伪主义之后提出的.拉卡托斯批判了波普尔的朴素证伪主义,认为它过于严格.拉卡托斯的精致证伪主义提出：一种理论永远不会单独和一个基本陈述发生矛盾,经验事实不能推翻一种理论,一种理论只能被另外一种更好的新理论证伪.如果理论被证伪,则需要进行新的实证研究,若没有被证伪,也只能暂时接受该理论.
（三）实证会计研究的起源从本质上讲,实证会计研究是在规范会计研究遭遇瓶颈时应运“决策有用观”的出现而生的.1929年,美国股市崩盘,在紧接着的20世纪30年代美国走进了经济大萧条时期.正是出于这样的经济环境背景下,美国为了规范上市公司的会计信息披露、避免利润操纵、保护投资者利益,于1934年成立证券交易委员会（SEC）.此后,会计人员对会计理论、原则的研究热情一再被激发.到了20世纪60年代,对会计理论原则的研究达到了黄金时期,受托责任观也就是在这个时期产生的.这一阶段的会计研究我们称之为规范会计研究.然而,由于规范会计研究涉及的价值判断过多,理论界始终没有对最佳会计原则和会计实务达成一致的结果.1963年,阿罗可能性定理（PossibilityTheoremofArrow）被提出,使得会计学界研究者们逐渐认识到最佳会计原则和会计实务是不可能存在的.由此,企业财务会计的主要目标由如实反映企业管理者受托责任的履行情况的受托责任观转变为对财务信息使用者提供进行经济决策所需信息的决策有用观.决策有用观的提出使得会计研究者们对企业“真实收益”的探求转为对会计政策对利益相关者影响的检验上来,加之实证主义在此时已经历了130多年的发展而有了比较完善的学科理论体系,会计学者们将研究目标与已有的科学理论基础有机的结合起来,从而促使了实证会计研究的发展.1968年,美国会计学家鲍尔和布朗发表的《会计收益数据的实证评估》被视为实证会计研究的诞生标志.经过几十年来会计学者们孜孜不倦的探讨和研究,实证会计研究已经得到了长足的发展.
三、我国实证会计研究的现状及其思考
（一）实证会计研究的现状自20世纪80年代末90年代初,我国引入实证会计研究,规范会计研究一统会计研究天下的局面被打破.由于作实证会计研究需要会计、数理、经济、金融基础扎实,没有一定的综合水平是作不出一篇高质量的实证会计研究论文的.所以在引入期初,我国实证会计研究力量还很微弱.以《会计研究》为例,1997年各期论文中,实证论文仅占总论文数量的2%多,这个比例相比于国外实证会计研究情况是比较低下的.为了在我国广泛的推广实证会计研究,《会计研究》1997年第7期刊登了几篇介绍和评述实证会计研究的论文,旨在激发我国广大会计研究者们对实证会计研究的热情.此后,实证会计研究论文便开始频繁的出现在我国各大会计类核心期刊之中,仍以《会计研究》为例,到2006年实证会计研究论文已经占总论文数量已经接近20%,仅十年不到的时间,实证会计研究论文数量比例已经是此前1997年的10倍.截止到目前,我国会计学者们也已在各大领域做出部分成果,尤其以财务会计领域和审计领域成果最为显著.在财务会计领域中,已对会计准则、上市公司信息编报、财务分析师预测、会计信息披露、会计信息决策有用性、财务舞弊等方面做出实证研究；在财务管理领域,已对IPO与融资、资本结构选择、资本成本、投资策略对公司绩效
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