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注册会计师有关论文范文资料,与我国独立审计诚信与相关毕业论文格式范文

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30340;不正常的现金流.同样是国际四大会计师的毕马威在短短的时间里,就发现了科龙非正常的现金流,为什么德勤作为审计师反而没有发现呢(4)过于注重经济利益而忽视诚信,独立性受质疑.据了解,德勤会计师事务所在2002年、2003年、2004年向科龙收取的年度审计费分别为350万港元、420万港元、550万港元,合计高达1320万港元.实际上,最终掏这笔高额审计费的是那些购买了科龙股票的投资者,可德勤却没能替他们查出科龙存在的重大财务问题,科龙电器在2002年的时候,是通过大量的资产减持准备的转回,来实现利润的,这个就给科龙电器盈利的真实性带来了很大的疑问.作为国际知名的会计师事务所,德勤并没有对科龙盈利的真实性进行质疑,而是出具了并不影响科龙财报评价的保留意见.2003年,德勤更是对科龙的财报出具了没有争议的无保留意见,这两年的财务报表对科龙的存亡起着决定性的作用.从另一方面,也误导了许多的投资者.

(二)社会反响及后续发展　新中国历史上最大规模的律师团讨伐德勤,事务所的失信行为再次受到公众的指责,诚信再次遭受质疑.维权团成立的宣布时机则选在中国证监会完成对科龙、德勤行政处罚听证和南京涂律师试验性地在上海法院起诉德勤失败后,维权团正式成立后社会反响十分强烈,被誉为新中国建国以来最大规模的针对单一案件的律师法律服务群体.媒体及社会公众给予强烈的关注,纷纷对德勤的审计失信行为表示不满.虽然公众的态度并非是非常客观,甚至有混淆了审计责任和会计责任的嫌疑,但是这也从一个侧面说明我国当前审计诚信确实陷入了危机.我们之所以选取德勤审计科龙失败的案例,一方面是因为德勤华永做为德勤在我国的一个分所,成长于我国特殊的审计和社会环境中,聘请的注册会计师大部分是我们国家的审计人才,遵从的也是我国的独立审计准则,应该说人员素质和审计技术在我国同行业当中处于比较先进的地位,也代表了我国审计未来发展的一个趋势.另一方面,德勤作为一个国际知名的会计师事务所,为什么在国外严于律己,而在为国内上市公司服务时却敢做出违反中国相关法律法规的事情一方面这是它现实性选择的结果,另一方面也反映出中国证券市场相关法律法规的不健全或者说是执行不够,其发展状况更能够说明当前我国的审计诚信状况,是我国审计诚信状况及公众对于审

注册会计师有关论文范文资料计诚信态度的一个缩影.

三、我国独立审计诚信机制存在的问题和缺陷

(一)法律机制尚不健全且执法不严　应该说我们国家关于审计方面的法律规定大部分是存在的,主要是关于注会及事务所失信的赔偿及惩罚措施这一块有所欠缺.我国目前的注册会计师法律责任的种类如(图1)所示.

(二)制度机制存在较多的漏洞　制度机制存在的主要漏洞有：(1)付款模式.我国目前的付款形式实行的是“谁委托,谁付款”,把委托人与审计信息使用者粗略的视为相同,换言之,绝大多数被审计单位聘请注册会计师审计不是出于自觉自愿,而是为了应付政府部门和相关法规的要求.就目前的付款方式来看,企业按国家规定委托会计师事务所进行年报表审计,由企业即被审计者独立负担了审计费用,这就产生了真正受益的人不付款,付款的人不真正受益的不公平现象.这同国外情况不同.特别是在我国的国企,国有企业的所有权和经营权虽然已有适当的分离,但由于所有者缺乏人格化的代表,还难以形成强有力的所有者约束关系,而审计业务委托人与企业经营代理人的合二为一,就失去了独立审计存在的前提.虽说客户与注册会计师是双向选择关系,但被审计单位在合同谈判中往往处于优势.被审单位对合同签定一般具有决定权,因此,由被审计单位付费选择注册会计师,会严重损害注册会计师的独立性.(2)收费制度.收费制度的不合理主要表现在以下方面：审计收费缺乏收费标准且审计收费总体上偏低；价格存在严重的恶性竞争；审计收费信息披露机制缺失；审计人员审计收费的法定权利与之承担的风险不对等；审计收费行业自律失灵；政府制定的收费标准与对执业质量的要求存在矛盾；审计人员审计收费的法定权利与之承担的风险不对等.由此导致了一系列的后果：低廉的审计收费难以支持注册会计师收集充分、适当的审计证据.这就不难理解为什么我国上市公司审计失败很多都与审计证据不足有关,这不但不利于事务所提取风险基金和执业保险,加大了行业的风险,也严重影响了注册会计师的独立性.政府干预事务所业务收费的后果必然造成注册会计师行业执业秩序混乱,行业发展受阻.没有建立保障披露行为有效性的机制,因而有关注册会计师报酬情况的披露质量并不理想,所披露信息复杂混乱,数据之间的可比性不强.在审计实务中,由于法律责任缺乏具体界定的依据、起诉主体法律规定不明确、诉讼起点太高、赔偿金额难以确定、处罚避重就轻等原因而导致了审计人员没有承担法律规定的应承担的责任.(3)道德机制可实施性有待加强.与法律规范不同,职业道德特殊功能的发挥是以从业人员自觉的道德承担为基础,需要从业人员具有较强的自律能力.我国独立审计职业道德准则体系由三部分构成：职业道德基本准则、职业道德具体准则、职业道德裁决指南.当前,我国的注册会计师职业道德水平在追求自身利益、执业规范、专业胜任能力等方面还不能令人满意,这主要是由于注册会计师职业道德规范滞后、执业环境尚有不完善的地方、执业人员素质不高及其道德意识淡薄等原因造成的.当前,独立审计行业尚未走出信誉危机的低谷,有关学者纷纷总结了注册会计师在职业道德上的不足：执业不规范,执业过程中有较大的随意性和依赖性,不能保持独立、客观、公正的审计立场,职业道德约束力不强；注册会计师的保密意识差,职业意识淡薄,职业道德水平不高；忽视专业胜任能力的锻炼；质量意识淡薄.在审计业务中对被审计单位存在违纪违规现象漠然视之,或在被审计单位治理层的要求下故意泄漏,随意出具让客户满意的审计报告；招揽客户手段不合理.令人担忧的是,以上各种注册会计师职业道德问题都是在职业道德准则中有相关条款规定的,可见,我国的职业道德准则可实施性有待增强,控制力有待提高.目前,我国注册会计师协会尚未建立专门针对注册会计师的职业道德遵循情况设立有关的监管部门,也缺乏有效地实施监管的措施.(4)监管机制不力.政府财政部门、审计部门、证券监督管理部门,在一定程度上代表国家和社会的共同利益,担负了“监督‘监督者’(注册会计师)”的职责,并起到了一定的积极作用.但是各行政管理部门之间缺乏有机的协调和配合机制,各自为政,在监督检查中,出现了各个部门检查要求不一致,甚至相互矛盾的情况,使事务所无所适从.同时缺乏激励和培育事务所、注册会计师提供高质量审计服务的监管措施.这就导致许多事务所难以完全按照独立性的原则履行自己的职责,影响审计的质量和效率,甚至导致有些事务所钻监管的漏洞.

我国独立审计诚信与参考属性评定
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