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财务报告类有关论文范文参考文献,与会计目标比较相关毕业论文模板

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统,会计系统必须为投资者的决策提供信息服务,提供决策有用信息逐渐成为会计的目标导向.在决策有用派的形成和发展过程中,现代决策理论和现代信息理论的出现又为决策有用学派提供了强有力的现实基础和理论基础.美国财务会计准则委员会在1978年发布了第一号财务会计概念公告――《企业财务报告的目标》,阐述了财务报告的基本目标,即要提供决策有用信息,当然,它也不否认会计在受托经管方面的职责.但是,与会计信息有用性相比,反映受托责任则处于次要位置.

(三)两大流派的比较　通过上述分析,可以看出受托责任观和决策有用观出现在不同的经济背景下,与所处的外部经济环境有很大的关系,两者既有一致的地方,也存在着比较大

财务报告类有关论文范文参考文献340;差异.决策有用观与受托责任观的相同点表现在：两者都有一个前提条件――所有权和经营权的分离；它们都要向外部提供会计信息；财务报告的主要内容基本是相同；这两种观点都是财务会计的目标,而未涉及管理会计的目标,似欠全面.决策有用观与受托责任观的不同点表现为：一是前提条件不同.这个前提条件和前面的前提条件――所有权和经营权的分离不同.两者都是所有权和经营权分离,但两权分离后,受托责任观下受托关系非常明确,投资者和管理者基本上可以直接接触；但决策有用观下受托委托关系不明朗,这种关系是靠资本市场来建立的,管理者常常不知道谁是投资者,他们并不直接接触.二是考虑的角度不同.决策有用观主要是从外部投资人等信息使用者的角度出发,对会计信息提出的要求,此时,会计主体处于被动的位置；而受托责任观则主要是从经营管理者的角度出发,他们要想办法解除自身的经济责任,此时,会计主体处在主动位置.三是反映内容的侧重点不同.决策有用观要求提供会计信息的目的在于有助于决策,它既看重财务信息,也看重非财务信息,以满足用户各方面的需求,它要求信息有很强的相关性；受托责任观则侧重于反映受托责任的履行情况,要为解脱自己的经济责任服务,至于对投资者是否有用,不是经营者所考虑的问题.例如在会计计量模式的选择上,为了公平、公正地反映受托方的经营状况,就必须要采用历史成本计量属性和历史成本会计模式,在会计处理上,它强调可靠性胜过相关性；如果以决策有用作为会计目的,就会采用公允价值作为计量属性,以实现信息的有用性.四是服务对象不同.受托责任观主要为委托人即投资者服务,服务对象比较单一；而决策有用观的服务对象比较多元化.五是所反映信息的时点不同.从时间观念上看,受托责任观立足于过去,是对过去的一个总结；而决策有用观则主要是面向未来,是对未来投资方向的把握.实际从本质上看,两种目标并不存在着根本上的矛盾,它们相互联系相互补充.委托方也是财务信息使用人之一,财务报告本来也应该为委托人提供便于他们评价受托方受托责任履行情况的信息,受托责任也代表了决策有用的一个侧面；而决策有用也必须考虑管理当局对受托资源管理责任的履行情况,否则,信息使用者的决策基础就将被动摇.所以,无论是受托责任观还是决策有用观,都与具体的社会经济环境相适应的.正如葛家澍教授所概括的,当通过资本市场来分配社会资源的时候,使得资源的“委托――受托”关系通过资本市场来建立,从而使委托关系变得模糊不清,受托方对受托资源的管理被淡化,大家关注的重心从对受托资源的管理转向在资本市场树立良好形象――报酬与风险的比例最优.就对整个经济发展过程具有全面影响方面而言,决策有用观更具重要性,而就某一发展过程具体的经济环境来看,受托责任观有其实用性.

三、会计目标的国际比较

(一)社会经济环境与会计目标　会计目标是会计理论研究的起点,也是会计实践活动的出发点和归宿点.研究不同时期的会计目标,可以使人们更好地认识会计目标,不仅可以为人们准确地确定现在的会计目标,还帮助人们展望未来的会计目标.作者把会计目标的发展分为三个阶段：第一阶段是自然经济时期.马克思说：“单个商品生产者仅仅用头脑记账或者仅仅在他的生产时间之外附带地把收支、支付日等等记载下来.”马克思分析了会计是生产的附带,是从生产中分离出来的,因此,会计的目标要体现企业的目标.那么,企业的目标是什么呢企业的目标就是赚钱,挣利润,会计的目标就是算赚了多少钱企业的利润为多少因此,核算就成为人类社会在自然经济时期基本的会计目标.第二阶段是所有权和经营权初步分离时期.到了中世纪的欧洲,出现了一种新的的生产组织形式――庄园,庄主与管家之家的委托代理关系,使得受托责任作为会计目标走人了大家的视线；随着时代的发展,企业规模大了,也出现了越来越多的生产组织形式,会计目标的内容也越来越丰富,当然也更加明确.另外,由于12至15世纪地中海沿岸的金融业日趋繁荣,会计记账逐渐由单式簿记发展到复式簿记,这也为更好地实现会计目标提供了技术支持.企业所有者同经营者分离了,经营者需要了解会计信息用于管理企业,完成任职目标；所有者也要了解信息,了解赚了多少钱看看经营者是否称职是否继续续约这个时候,会计目标主要可以概括为向信息使用者提供有用的信息.第三阶段是到了18世纪60年和19世纪这个期间,欧洲进行了产业革命,引发了生产组织和经营形式的重大变革,企业的经营权和所有权彻底分离,股份制成了最基本的组织形式.另外,债务权人也要通过财务报告来了解企业的偿债能力,此时,他们要求的会计信息不仅要可靠,更要相关,帮助他们进行正确决策.证券市场的发达,对提供未来会计信息的要求更加强烈.此时,把会计目标推向了另一个高度一决策有用.“编制财务报告的目的并非一成不变,他们要受到财务报告所处的的经济、法律、政治、社会环境的影响.”当然不同的社会经济环境因素对会计目标的影响力也不尽相同.由于任何会计模式下会计目标就其根本来说都是提供有用的经济决策信息或提供受托责任完成情况,只是会计目标的具体表现形式有所差异.在社会经济环境中影响会计目标的因素有很多,通过上述分析以后,作者认为最重要的有：第一,是各国的经济体制.一般来说,公有化程度比较高,政府在社会经济中的支配力量越强,会计目标越强调为宏观经济服务,相反,会计服务对象则呈现多元化的发展趋势.第二,是证券市场的发达与完善程度.一般来说,证券市场的发达与否,企业筹措资金的渠道,决定了会计具体目标的倾向性.证券市场越发达,在各种筹资方式中,通过证券市场来筹资就越重要,则要强调保护股东利益；相反,证券市场不够发达,则通过银行借款就会成为比较重要的筹资方式,则会更强调保护债权人的利益.第三,是税收体制因素.税收体制因素决定了会计主要为税收服务,还是主要为会计利润服务,因此,税收体制不一样,大家所期望的会计所达到的结果也会不同.

写财务报告论文的要求
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