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审计风险类有关论文范文集,与风险导向审计理其应用相关论文摘要怎么写
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摘 要：国外研究及经验已经证明风险导向审计的科学性与可行性,合理准确地实施风险导向审计有助于会计师事务所积极有效和全面系统地规避审计风险.由于风险导向审计的运作流程和工作方法与传统的审计方法两者差别很大,但风险导向审计又是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基石上开拓出来的崭新的审计基础方法.本文的研究对于风险导向审计的相关研究与实践具有一定的参考价值,有利于会计师事务所在实践中有效运用这种全新的审计方法达到实现减控和规避审计风险的效果.
关 键 词：风险导向审计审计风险审计模型
一、引言
在审计的发展历史中,风险评估的定位在财务报表审计中至少已经产生了将近百年,其职业判定水准是风险导向审计关注的核心问题.企业的业务越来越多元化,审计环境也会随之越来越复杂化,传统的审计方法已经很难满足核查企业资产流失的要求,风险导向审计能化解审计发展历程中的难题.近年来国内有众多研究者对于我国的风险导向审计都进行了集中分析,也获得了突出的研究成果.郑朝晖与马贤明提出了若干分析工具――战略分析（包括用于宏观分析的PSET和用于行业分析的POPTER）、流程分析（包括价值链分析法VCA和SWOT）、绩效分析（平衡计分卡BSC和标杆分析）、财务分析、会计分析和前景分析.李晓慧主张引入风险导向审计的概念,改进制定质量控制规则的具体标准,指导会计师事务所从选用工作人员、工作分配、风险管理,以确保审计工作绝对遵循和执行独立审计规范.由于我国相关学术界和实务界对风险导向审计的分析绝大部分都滞留在理论层面上,许多都是参照国外的研究成果.在全局上缺少对风险导向审计的全面系统探究,特别是在我国经济转轨的非常环境下,怎样更好地利用和执行风险导向审计,依然存在许多亟待解决的困境.所以,对于风险导向审计的研究还需要更深入的研究.
二、风险导向审计概述
（一）风险导向审计概念（1）企业经营风险导向审计.即广义的审计风险概念范畴,以企业经营风险作为评价审计高风范围和关键,把它界定为“风险导向审计”,我国支持这一定义的代表学者胡春元教授认为,风险导向审计是在开阔的经济环境中,利用三维观察的理论视角来评判影响审计目标企业持续经营的要素,从企业面临的商业环境、条件到经营手段和管理体制等组成控制要素的内外部各个层面全面完整地判定审计的风险层次,将被审计单位的经营风险导入到自身的风险评估管理中.（2）管理层舞弊导向审计.这是风险导向审计的另一拓展,这一审计技术中的风险把侧重点放在“管理层舞弊”所导致的风险,在这种审计工具中,主要会计报表审计把关键放在发现和判定管理舞弊的风险,并从此着手审计流程,围绕查找管理层舞弊进行风险导向审计行动.这种审计方法尝试从审计技术的视角,有效提升独立审计将管理舞弊公之于众的能力.在此,认为风险导向审计含义与前者相同,将审计中的风险看作广义的审计风险定义.在管理进程中,产品的生命周期长短,产品质量的优劣,企业生产能力的强弱,均可以作为判别企业经营风险的重要的判定点.
（二）风险导向审计特征风险导向审计是一种新的审计技术,其主要有以下特征：（1）审计重心前移.审计过程的核心由审计测试发展为风险评估,审计流程包括三个步骤：风险分析――分析性程序――审计测试（由控制测试和实质性程序组成）.传统审计不能满足报表审计的需要主要是因为其原有的风险评估无法到位,未能及时准确发现高风险审计领域,引致审计过度或审计不足.强化落实风险评估程序,从根本上体现了风险导向审计的理念的本质.（2）风险评估以分析性测试为核心.虽然风险评估包括审查、查证、询查、穿行测试等多种审计取证策略,但关键还是有效利用分析性测试.国际“四大”主要的分析技术：战略分析、绩效分析、财务分析、会计分析及前景分析,将分析策略引入到风险评估中,把各种风险因素有机地关联起来,而且风险评估不再是单一维度的评估,而是多维度的评价,正如资产评估不能仅仅使用一种方法,倘若有几种方法交相辉映,则风险评估的结果将更加真实精确.（3）审计领域无界限、专业能力无底限.注册会计师深入广泛地了解企业的程度是传统的审计方法无法比拟的,大到宏观层面如中美战略关系、中观层面到客户所在行业的整个产业链和谐发展的问题、小到微观层面中企业的某一设备仪器的运行状况,甚至是一个门卫的出勤情况,都可能纳入到风险评估和审计测试,注册会计师不再仅仅把核查的目光主要集中在与会计报表相关的内控,而是以更加开阔的视野,着眼于整个内部控制结构；既要调查高管的背景,还要知道高管的不良嗜好.审计范围的无界限,相对应的,必然要求注册会计师的专业素质也没有上限的.另外,事务所也要结合审计资源执行知识价值链管理,成立事务所的专业咨询团队或者与专业的调查公司结成战略同盟,在审计与咨询相互独立的环境下,事务所必须重新整合审计和咨询两大资源,不仅要遵守新会计准则,还要强调在审计业中灵活发挥咨询的功效,主要表现为咨询为审计提供专业服务,审计为咨询业务开疆拓土,使咨询和审计融合起来.（4）审计证据重心向外部证据转移.管理层舞弊是注册会计师面临最大的风险,但管理层又常常是注册会计师的协作伙伴,如果管理层将审计的基础架空,则审计的进行将举步维艰,但如果让管理层主动呈交证据证实自己舞弊是不可能的,在这种情景下,注册会计师必定把关注的视角转向普通员工,突出“革命堡垒最容易从内部突破”的理念,激励员工揭发管理层舞弊；另外,利用内查外调相结合的交叉管理方式,广泛深入地从供应商、销售商获得调查搜集证据信息,美国新舞弊准则对此也是有所推崇的,也是专门根据管理层弄虚作假所制定的有效审查方法.风险导向审计中,注册会计师对于通过外部证据来支撑和印证自己的专业判断的依赖程度将更高.（5）审计测试程序个性化.不同的审计目标,审计测试程序也各不相同,这就有效地解决了传统审计测试标准化测试的缺点,根据不同客户风险大小程度以及风险范围的异质性,采取有针对性的审计测试程序.
三、风险导向审计模型
（一）风险导向审计的优势（1）系统观和战略观的统一.原有的风险导向审计由于只是单纯地把本身所具有的风险确定为高风险,而直接把评估企业内控制度作为审计的开始,这种审计方法实质上是一种从下至上、由点到面的审计技术.现代的风险导向审计则打破了这种限制,它通过调查并且评估企业及其经营环境、战略以及相关风险等,测算严重错报风险,然后实施控制测试和实质测试,对已经确定的严重错报风险进行调整和修正,进而降低审计风险系数.风险导向审计的这种自上到下与自下到上相互交融的方式和系统的评估措施,可以有效地排解审计风险并且能提高审计绩效.（2）审计程序与方法上的优势.会计师事务所作为自负盈亏的机构,追求最大化的自身利益是其终极目标.而要达到这一目的的方法只&
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