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审计风险类有关论文范文集,与风险导向审计理其应用相关论文摘要怎么写
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计逐渐向风险导向审计发展.风险导向审计出现及审计风险模型20多年的实施经验,使得传统的审计风险模型适应性已经越来越跟不上现代审计发展的步伐.传统风险导向审计是通过全面评价企业本身具有的风险和减少风险以判断审计测试的性质、时间和领域,但是由于固有风险很难做出比较精准的评估,审计常常从审计对象的内控制度开始,如此一来,就成了制度基础审计的重复,而且有时很难把企业本身所具有的风险和控制风险进行明确的区分.审计风险模型将审计风险缩减为重大错报风险与检查风险的之积,造成了把审计模型简单化的表象,企业自身所具有的风险和监控风险的乘积被重大错报风险所替换,但实质上确实拓展了重大错报风险的内涵和外延,并且更有助于准确地确定和评价风险.风险导向审计通过全面系统地评价审计项目的各种经营状况和运营策略从而对审计测试的性质、时间和范围进行定性分析,把审计对象的经营状况和运营策略作为审计的源头,这样对于注册会计师综合把握审计对象可能潜伏的巨大风险就不再显得困难重重,有利于营造会计师事务所和客户之间的和谐、合作的美好局面.
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（二）风险导向审计的风险模型风险模型将审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险,三个既相互联系又相互独立.固有风险是指假设相关内部控制缺失时,特定账户或交易类别独立或结合其他账户、交易类别发生严重错报或漏报的不确定性.控制风险是指某个特定账户或结合其他账户、交易类别发生严重错报或漏报,而没有被实质性测试审查检测出来的不确定性.检查风险是指某一帐户或交易类别独立或结合其他帐户、交易类别发生严重错报或漏报,而没有被实质性测试审查检测出来的不确定性.在审计风险水平固定不变的前提条件下,可承受的审核风险水平与识别层次严重错报风险反相关.严重错报风险愈高,可承受的检查风险就愈低；反过来,则可承受的检查风险愈高,如（图1）所示.
四、风险导向审计应用分析
（一）战略分析本文以浙江市华美物业租赁管理有限公司作为案例,就如何通过调查审计对象及其经营环境、测算重大错报风险进而决定审计关键领域的审计步骤作出介绍.（1）行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素.该公司曾于2004年4月底发布消息：根据相关法则,公司股票执行退市风险警示特殊处置.公司持有者或者管理层在此重压之下,该年度造假增加利润的动机极大强化,本年度的审计关键领域就是审查该公司是否在利润额上进行了造假的舞弊活动.（2）被审计单位经营情况.报告期内公司面临恶劣的经营环境,使公司经营难以为继.2006年浙江地区电力及能源供应短缺,公司为不耽误正常生产经营租赁甚至购买发电设备自行发电,导致生产成本相应增加；受宏观银根紧缩政策及公司持续两年亏损的负面影响,银行对该公司的贷款进行更加严格的监管,生产资金压力剧烈加大；为达到年内扭亏为盈的目标,公司董事会于在3月份重组管理层.通过第二季度的一系列整治和协调后,下半年该公司进入整体扭亏时期,最终于年底获得净利润662.23万元,超标完成年度任务.经过客观分析该公司主营业务的运行情况以及所处服装行业的整体发展态势,对经营业务的主要战线和布局进行了大幅调整：关停了服装原料的生产,确定了以毛纺织品和服装制造销售两大优势业务为主业的经营战略.停止服装原料生产使公司完全切断了亏损根源；适度加大对资毛纺织品和服装制造销售的部分生产设备的投入力度,重点投资于技术革新,提高了生产效率,增大拳头产品的实际产能.（3）完善企业的内部管理.2006年的审计关键是杜绝其虚增利润,公司财务报表表明该年度的净利润为662万元,而来自于租赁业务的利润额竟然高达1,693万元,所以应尤为注意物业租赁业务的经营,是否存在租赁造假、租金虚高和事先确认租金收入等舞弊情形.（4）审计项目的目标、战略以及相关经营风险.公司随后若干年的主打产品为毛纺织品和服装,应发展的重心放在公司已有技术及设备水平能否适应未来的发展要求；注重国内外同行企业之间的竞争是否会影响公司业务的发展以及影响程度的评估.公司下一年度生产资金主要依靠自有资金,适度追加银行借贷,短期内不考虑从其他融资渠道筹措资金.为适应剧烈波动的市场,公司将会迅速调整产品结构,稳步转向自主设计,样式新颖,引领时尚潮流的高端品牌服装的发展道路.
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（二）环节分析（1）识别和评估重大错报风险.在审计测试程序中应该鉴定和确定财务报表层次以及各种不同的交易、账户余额、列报与公布判定层面的严重错报风险.由于上市公司关联方交易以及大股东占用资产的情况是比较常见,需要尤为关注,因此,此处仅用关联方作为实例分析见（表1）.（2）确定重要性水平.按照重要性水平的判定准则,选择上述表格中计算结果的最低水平33万元确定为会计报表的重要性水平,再把重要性水平关键点分别置于几个风险大的账户并在审计程序的进展中,随时评估对重要性水平的识别的适用性,如（表2）所示.（3）编制审计计划.制定审计方案,其内容主要包括：审计对象的基本信息、审计目标、审计范围、期初审计风险概况评估、重要性准则、审计技巧及重点审计范围以及其他注意事项、审计进程表以及人员组织、执行审计的前期准备等.（4）控制测试.与传统风险导向审计之间的差别并不显著,所以在此也就不再赘述.（5）实质性测试.通过分析性程序可以探知审计主要困难,以下将以期间支出为实例进行详尽分析见（表3）.公司对于期间支出比上年度急剧下降的说明是营业费用减少主要是由于本年度实施了卓有成效的营销制度,有力地控制费用支出；管理费用主要是因为去年年底对库存和应收账款清算以后计提了大量的库存降价备用金和呆账备用金,本年度还进行了大力度的管理机构和工作人员的精简和整合调整,工资、奖金和社保等各项费用锐减,对于各种费用的支出也进行了有力的控制；关于财务费用主要是由于本年度减少借贷,进而大大缓解了利息支出的压力.（6）审计报告形成期.审计结论最终证实：审计对象沈阳黎明服装股份有限公司采取的会计处理方法没有违反会计准则的相关条款；会计报表所传达的信息与被审计单位的实际情况一致；会计报表内容全面,表述条理明晰,没有重大漏失项目；报表项目的划分和编制方法规范,完全可以掌控审计风险的承受水平,则可以出具没有任何异议的审计报告.
五、结论与启示
（一）结论本文研究发现,风险导向审计的成熟进程是审计职业为了适应多变的内外部环境,构建和改进审计职业抽象知识体统,从而维护审计职业的职能领域的所做的刻苦创新.风险导向审计是全新的审计技巧和方式,是审计技术方法划时代的变革.以企业经营风险为方向,通过“战略研究―经营环节研究―剩余风险评估”的基本脉络,强化了会计报表严重错报风险与企业经营风险之间的关联程度,指出了审计师应该从源头出发和审核会计报表严重错报的观点.运用自上而下的思路,从企业的战略分析切入,通过对经营风险及经营控制的理性判断,确定审计的关键领域,制订相应的审计目标和审计流程：通过执行实质性测试的审计步骤,综合重要性的识别,评价会计报表严重错报风险,并形成最终的审计报告,印证了其准确性,拓展了审计执业界的发展空间.
（二）启示我国风险导向审计还处于起步阶段.因此,应当立足于我国的实际情况,在审计实务中有步骤地推行本土化的中国特色的风险导向审计,要慎重对待监管机构对创新审计技巧的职能.国外监管机构对审计方法的革新通常都是在新的审计技巧发展成熟以后,才对其效果进行充分
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