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审计质量方面有关论文范文检索,与我国审计质量的影响因素综述未来展望相关毕业论文范文

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明我国审计市场集中度与审计质量之间呈现倒U型的关系,审计质量随着市场集中度的提高先提高,达到一定程度后降低.原因是在审计市场高度分散的情况下,事务所规模过小,没有能力组织专业培训和实施质量控制,且事务所之间为了争夺客户资源,会出具不公正审计意见,导致审计质量下降.而当市场高度集中时,会存在严重垄断,这又容易造成事务所之间的共谋,导致不担心客户的流失对其声誉的损害,同时还会减少在员工培训上的花费,进而使得审计人员专业胜任能力弱化和审计质量的下降.只有当审计市场适度集中,大规模事务所之间存在竞争,审计市场处于垄断竞争状态.这样,既不会由于垄断而导致审计质量的下降,也不会由于竞争而导致审计质量的下降.（2）审计市场的需求.关于审计需求的理论主要是信号传递理论和代理理论,而信号传递理论在我国股票发行供不应求的情况下,是不成立的,也就是说,我国IPO公司并没有选择高质量事务所来向市场传递积极信号的动机,这同刘峰（2002）、蔡春（2008）研究的结论相同,他们认为我国审计市场总体上并不需要、甚至排斥高质量的审计,IPO公司倾向于选择低质量的审计师,原因是聘请高质量审计师的成本高于收益.而代理理论比较能较好地解释我国对高质量审计的需求,公司代理冲突越严重,聘请高质量审计师的动力也越强.李明辉（2006）认为,公司规模与是否选择大事务所进行审计有显著正向关系,管理层持股比例与是否选择大事务所审计则呈倒U形关系,财务杠杆、第一大股东持股比例与审计师选择不存在显著关系.另外,王烨（2009）、高强（2007）等学者也分别从最终控制人、大股东资金占用等方面研究了与高质量审计师选择之间的关系.（3）审计管制与审计准则.审计行为具有外部性、公共产品属性以及不可观测性,从而政府有必要对审计市场进行管制,以促进审计市场的有效运行.而法律制度越健全,审计准则越完善,审计质量越高.如李莉（2006）运用实证检验得出法律风险和违规成本与审计质量成正相关关系的结论；雷光勇（2006）、刘丽（2007）认为司法体制安排不当就会造成审计师的法律责任过轻从而导致社会整体的过度投资行为；刘更新（2010）认为法律标准的不确定性增大,将会促使审计师选择提供低水平的审计质量；审计准则越完善,其规定的审计质量水平越接近法律标准,审计师提供的审计质量水平将会越高.

审计质量学术论文撰写格式
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三、审计质量研究现状述评和研究展望

（一）研究现状述评（1）审计质量衡量指标述评.笔者认为,在衡量审计质量指标的选择上,我们应该结合我国资本市场的特点,不能一味地照搬国际作法.鉴于我国现阶段经济转轨时期特殊的制度安排,大多数公司在首次公开发行股票、增配股和扭亏时往往会进行盈余管理行为.若审计师发现问题的能力越低下,或报告所发现问题的可能性越小,上市公司就有“空间”对利润水平进行盈余管理.因而,公司盈余管理的程度既能反映注册会计师的专业胜任能力（即发表被审计客户某一特定违约行为的概率）,又体现了注册会计师的独立性（即报告该违约行为的概率）.因此,利用公司“操纵性应计利润”来衡量审计质量比较符合我国特点.当选用非标意见的比重来衡量审计质量时,由于审计意见的类型很大程度上取决于被审计单位的财务状况,不能单单认为非标意见比例低的会计师事务所审计质量低下,因此,选用非标意见比例衡量审计质量对样本的选取有特殊要求.而审计收费的影响因素比较复杂,除了是高质量审计的成本所致外,还受到被审计单位的规模、审计风险、业务复杂性等其他因素的影响,因此,选用该指标衡量审计质量具有一定的片面性.会计盈余的价值相关性指标也有这个缺陷,相关性高,并不必然是审计质量高的体现,还与公司的盈余质量、成长性、资产结构等因素相关.（2）审计质量影响因素研究述评.从审计质量影响因素的文献中可以看出,无论审计主体、客体和审计环境发生何种变化,审计质量及其影响因素始终是各学者研究的核心内容,而且也取得了丰硕成果.但是上述研究也存在如下缺陷：对审计质量影响因素的研究多停留在单个要素的实证研究阶段,如独立性、非审计服务、客户公司治理等,而对要素的环境背景以及各个要素之间的相关关系的研究比较少.即便对于同一个因素与审计质量的关系,各个学者得出的结论不尽相同,甚至相悖.这可能是由于其在研究中审计质量的衡量标准不同,或选择的样本数据的信息不可靠,或者选取过程中忽略了观测值的可比性,或者研究过程不严谨等原因,最终造成研究结论的一致性降低.上述实证研究大多基于我国上市公司的横向数据,在某一行业或特定领域的纵向数据显示空白,再加之我国上市公司会计信息失真情况严重,造成由此进行的定量分析得出的结论缺乏现实意义和指导意义.关于识别审计风险与审计质量的关系研究寥寥无几.面对日趋复杂的内外部经济环境,根据现代风险导向审计的核心理论――审计风险理论,人们更应该关注审计主体如何识别、评价、应对审计风险,才能最大程度地在实质上提高审计质量,如果不能有效引入风险导向审计,提高审计质量也绝不可能落实.

（二）未来研究展望研究特定行业领域内审计质量的影响因素.我国目前的研究具有普遍性,样本选取涵盖了多个行业,那么我们是否可以针对金融业、制造业、商业流通业、房地产业等行业领域特点,考查其审计质量的影响因素.研究政府关系在审计师选择和审计质量方面的作用.我国资本市场一开始是作为国有企业改制、脱困的专门场所出现的,在很多方面都有政府痕迹.比如“双重审计”的实施,要求某些上市公司必须由“四大”审计等,以及审计专项复核名单和处罚名单也是上市公司选择事务所的风向标.另外,由于我国上市资格是一种稀缺资源,地方政府为了支持本地公司上市,对审计过程干预较深.而政府对本地企业的支持和保护也影响到了审计师的执业风险的判断,最终影响到审计质量.因此,我们在研究审计质量的影响因素时,政府关系以及政府的作用是不容忽视的因素.在审计中应用认知心理学,研究审计判断能力的影响因素以及其对审计质量的影响.在审计过程中,需要大量的审计判断,对同一事项的判断不同,会造成审计质量的差异,那么如何提高审计师的审计判断能力,审计判断会受到哪些因素的影响?如果减少审计人员审计过程中的审计偏误,提高审计判断质量?审计师的风险偏好和道德底线对审计质量有何影响?这些都是需要我们关注和解决的问题.关注审计谈判能力在审计质量中所起的作用.审计报告出具前审计师会提出对被审计单位的修改意见,如果涉及到模糊情景,审计准则没有明确的规定,这时被审计单位和审计师之间的审计谈判能力的大小就会影响审计质量,那么如何判定谈判能力的强弱?谈判能力的强弱又取决于何种因素?适当增加规范研究的方法.本文综述的都是关于审计质量的实证研究的论文,以后研究中,我们可以考虑进行适当的规范分析,深入分析审计过程“黑箱”的影响因素作用于审计质量的内在机理,从而为提高审计质量出谋划策.

我国审计质量的影响因素综述未来展望参考属性评定
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