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会计信息有关论文范本,与财务会计概念框架国际比较相关论文答辩开场白
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#21516;,会计目标决定会计信息质量特征,会计信息质量特征又能促进目标的实现.会计目标和会计信息质量的关系具体表现为以下三方面：第一,会计信息质量特征方面.受托责任观认为,向委托人提供有关受托者行为及后果的信息可能有损于受托者,但同时也必须注意不向委托者提供信息而有损于委托者的可能性.为了有效协调委托与受托的关系,客观、公正地反映经济责任的履行情况,在会计信息的质量特征上,受托责任观强调可靠性胜于相关性,认为会计人员应将精力集中于客观可靠的信息上；而决策有用观认为,会计信息必须与使用者的决策需要相关,因此强调相关性胜于可靠性,只要与使用者决策相关,且符合成本效益原则,则应尽量提供.第二,会计确认范围和计量方法方面.受托责任观强调可靠性胜于相关性,在会计确认上表现为只确认实际已发生的经济事项：认为由于历史成本具有可验证性、客观性,具有资本保全功能,能有效计量已发生的经济业务,反映受托经营责任的履行情况,确保会计信息的真实性.因此,应采用历史成本计量模式,对现时成本等计量模式则应慎用；决策有用观认为,报表信息使用者决策的多样性要求会计人员提供的报表应全面反映企业的过去和现在经营情况和对企业未来的影响.因此,在会计确认上,不仅要确认实际已发生的经济事项,还要确认那些虽尚未发生但对企业已有影响的事项；相应地,在会计计量上,应以历史成本计量为基础,采用多种计量模式.尤其是在剧烈通货膨胀的情况下,应积极采用现时成本计量模式,以适应经济环境的变化.第三,所提供会计报表信息的侧重点方面.首先,受托责任观认为,会计报表应建立在管理人员向委托者提供受托经济责任的履行情况的基础上,应以反映经营业绩及其评价为中心.由于收益不仅与投资者的获利情况有关,而且是评价管理人员经营业绩的一个重要指标,因此,企业投资者十分关心企业的收益情况,在重视资产负债表的前提下,收益表的编制受到格外关注,同时还考虑了所有者权益变动表.决策有用观认为,会计报表应全面提供对决策有用的会计信息,由于决策类型不同,决策者偏好不同,对会计信息的需求也不同,企业未来现金流动的金额、时间及不确定性与信息使用者的决策最为相关.因此,在报表的编制方面,对资产负债表、收益表、现金流量表和所有者权益变动表均予以重视.其次,在对所提供信息的具体要求上,受托责任观认为客观地反映经营业绩的信息对资源委托人评价受托责任最为有用,因此强调提供客观的信息.决策有用观认为,提供信息的根本目的是对信息使用者的决策有用,而决策总是面向未来的.最后,受托责任观一般不考虑资源委托方以外的信息需求,而决策有用观则十分关注潜在的信息使用者（资本市场中可能的资金提供者）,而潜在的信息使用者当时尚不是资源委托者.由此得出：美国会计目标注重决策有用观,国际会计准则委员会将决策有用观作为会计目标的首要目标.受会计目标的影响,美国和国际会计委员会的会计信息质量特征倾向于相关性,我国将决策有用观和受托责任观同时考虑为会计目标,注重受托责任观,因此会计信息质量特征注重可靠性.传统的受托责任观强调可靠性,决策有用观更关注相关性.
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（3）会计要素.我国新《企业会计准则――基本准则》将资产定义为“企业过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的预期会给企业带来经济利益的资源.”与美国相同.美国FASB十分重视业主（投资人）权益的具体变动,因而,针对企业与业主之间的经济业务所导致的“权益增加”与“权益减少”,单独设立了“业主投资”和“派给业主款”要素加以反映和说明.原因在于美国作为一个资本主义经济高度发达的国家,其权益事项不仅数量多,而且相当复杂；同时美国还存在大量独资和合伙企业,它们对权益的核算和报告有别于一般公司企业,需要会计单独设置业主投资和派给业主款两个要素以提供更为详细的权益信息.许多企业为此在常规报表之外编制股东权益变动表.我国只须确认“所有者权益”要素即可,有必要照搬美国设立“业主投资”和“派给业主款”两个要素.原因在于我国社会主义市场经济尚处于初级阶段,经济不发达,涉及权益的事项不多,也不复杂,且其确认和计量也比较简单.因此把业主投资和派给业主款确立为报表要素为时尚早.FASB使用了狭义概念的“收入”和“费用”要素.收入仅指正常经营活动和投资活动的收入,依据的是“流转过程收入理论”（FlowProcessApproach）,强调收入实现的完整过程,将收入视为一种流转过程,着眼于经营活动中资产的转化或流动.费用仅指正常经营费用获得或支出,依据的其配比性和应计制会计原则,强调费用产生的因果关系和费用责任的合理归属.对于非正常经营收入,FASB单独设置了“利得”要素,其实只是一种“偶发性”、“边缘性”的“净收益”.设立“损失”要素反映非正常经营活动的支出,因为损失实质上是一种“偶发性”、“边缘性”的“净亏损”.利得与损失之间不存在因果关系,毋须按配比原则加以确认.“全面收益”仅仅是将收入、费用、利得和损失定期汇总的结果.
（4）会计确认和计量.会计确认和计量在内容上主要从确认依据和会计计量属性分析.我国会计确认以《企业会计准则――基本准则》为依据.美国进行会计确认以公认会计原则（GenerallyAcceptedAccountingPrinciple,GAAP）为依据.我国会计计量属性与美国财务会计准则委员会（FASB）和国际会计准则委员会（IASC）相比,其差异主要在“公允价值”上.FASB将公允价值定义为：一项资产（或负债）的公允价值,是目前的一笔交易中各方自愿地买（或负担）或卖（或结算）该资产的价格.有效市场中的报价是确定公允价值的最好证据.如果不能收集到市场报价,应基于最佳的信息对公允价值进行评估.我国给公允价值下的定位为在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额.如果该资产存在活跃市场,则该资产的市价即为其公允价值；如果该资产不存在活跃市场,但与该资产类似的资产存在活跃市场,则该资产的公允价值应比照相关类似的市价确定；如果该资产和与该资产类似的资产均不存在活跃市场,则该资产的公允价值可按其所能产生的未来现金流量以适当的折现率贴现计算的现值评估确定.会计计量属性的选择应当符合企业财务会计报告目标的要求,会计目标主要由受托责任观和决策有用观.前者涉及会计信息可靠性问题,后者涉及会计信息相关性问题.会计计量属性对会计信息可靠性和相关性影响各不相同,具体表现见（表9）.受成本效益原则制约以及操作可行性的影响,选择会计计量属性必须在可靠性与相关性之间进行权衡.但权衡并不是要选择某种会计计量属性作为单一会计计量属性,而是要相对于所要计量的对象解决谁主谁次的问题,选择标准有两个：（1）发挥会计准则的导向作用,即对企业财务报告的目标做出明确要求,以经济决策为主要目标,强调会计信息的相关性；以受托责任为主要目标,强调会计信息的可靠性；或两者兼而有之,进而影响会计主体对“主次问题”的权衡；（2）发挥会计主体的职业判断,由企业做出“主次问题&#
会计信息有关论文范本
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