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增值税类论文例文,与2007年注册会计师考试《税法》主要新增变化内容相关论文格式模板
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2.34÷(1＋17％)×17％＝1:7－0.34＝1.36(万元)
第三章 消费税法
要点一：按照《消费税暂行条例》规定,2006年3月调整后,消费税有烟、酒、化妆品等14个税目.(2007cpa教材p100)
[解析]消费税税目原11个,现为14个.这里注意归纳列举法下的各税税目：资源税7个；营业税9个；个人所得税11个；印花税13个；消费税14个.通过归纳提高应试能力.
要点二：关于在化妆品税目中增加课税对象的规定.(2007cpa教材p102)
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[解析]高档护肤类化妆品征收范围另行制定.
要点三：关于成品油税目中应税消费品的规定.(2007cpa教材p102)
[解析]取消“汽油”、“柴油”税目,降为子目,增加石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油5个子目,共7个税目.
要点四：关于调整汽车轮胎消费税税率的规定.(2007cpa教材p102)
[解析]汽车轮胎消费税税率由原来的10％调整为3％.
[典型例题]某橡胶厂系增值税一般纳税人,本月销售汽车轮胎取得货款,开具的专用发票上注明价款为200万元；销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元；以成本价转给非独立核算的门市部汽车轮胎一批,成本价60万元,门市部当月全部售出,开具普通发票上注明金额74.88万元.则：
(1)应纳消费税(
)万元：
(2)应纳增值税()万元.
[答案]10.48；59.41
要点五：关于新增和取消消费税税目的规定.(2007cpa教材p103)
[解析]消费税新增税目有：增加高尔夫球及球具、高档手表(销售价格大于等于10000元,但不含增值税)、游艇(指机动艇,对无动力艇、帆艇不征消费税)、木质一次性筷子(竹制筷子不征)、实木地板.取消的消费税税目有：护肤护发品.
要点六：关于调整消费税税率的有关规定.(2007cpa教材p104)
[解析]粮食白酒的消费税税率由原来的25
增值税类论文例文
要点七：关于用外购(委托加工)已税消费品连续生产应税消费品抵扣税额的规定.(2007cpa教材p108、114)
[解析]新增5条,即7-11条.注意选择题和计算题.
[典型例题]按照现行消费税制度规定,纳税人外购下列已税消费品可以从应缴纳的消费税税额中扣除的有(
).
A.外购已税散装白酒装瓶出售的白酒
B.外购的已税润滑油生产的润滑油
C.外购的已税化妆品生产的化妆品
D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰
[答案]BC
要点八：关于某些应税消费品成本利润率的规定.(2007cpa教材p111)
[解析]由于新增了消费税税目,相应增加了成本利润率的规定,大部分为5％,非应税消费品的成本利润率为10％,注意比较.
[典型例题]某生产企业将本厂生产的化妆品,作为福利发给本厂职工.该产品没有同类消费品的销售价格.生产成本为10000元,成本利润率5％,消费税税率30％.则：
(1)组成计税价格为(
)元；
(2)应纳消费税(
)元；
(3)应纳增值税()元.
[答案]15000；4500；2550
第四章 营业税法
要点一：无船承运业务应按照“服务业――代理业”税目征收营业税.(2007cpa教材p129、134)
[解析]这里应注意：(1)无船承运业务应按照“服务业――代理业”税目征收营业税.(2)纳税人从事无船承运业务,以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税.即属于“差额”纳税.(3)纳税人从事无船承运业务,应按照其从事无船承运业务取得的全部价款和价外费用向委托人开具发票,同时应凭其取得的开具给本纳税人的发票或其它合法有效凭证作为差额缴纳营业税的扣除凭证.
要点二：酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营,如房产产权并未归属新的经济实体,业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入,应按照“服务业――租赁业”征收营业税.(2007cpa教材p129)
[解析]这里应注意,一是提供房产使用权,而不是所有权；二是房产产权并未归属新的经济实体；三是业主取得的收益包括“固定收入和分红收入”；四是征收的税目属于“服务业――租赁业”,营业税税率为5％.
[典型例题]按照现行营业税制度规定,企业的下列行为应按服务业税目征收营业税的有(
).
A.企业之间因拆借周转资金而收取的资金占用费
B.酒店产权式经营业主约定2年提供房产使用权与酒店进行合作经营,房产产权并未归属新的经济实体,业主按照约定取得的分红收入
C.民政部门取得的社会福利彩票收入
D.彩票代销点代销彩票的手续费收入
E.建筑设计院进行工程设计
[答案]BDE
要点三：纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额.(2007cpa教材p131)
[解析]以清包工形式提供的装饰劳务是指,工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购,纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务.这里强调的是客户自行采购的主要原材料和设备不计税；但纳税人从事建筑、修缮、装饰(清包工除外)工程作业,无论这样结算(包括包工包料和包工不包料),营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款.
[典型例题]某乙建筑公司以清包工方式承包甲公司的一项装饰劳务,该公司取得得的装饰价款为1358万元,另外,该工程耗用甲公司提供的设备款800万元,装饰材料款600万元,同时甲公司给予建筑公司提前竣工奖42万元.则乙公司应缴纳的营业税为( )万元.
[答案]乙公司应缴纳的营业税＝(1358＋42)×3％＝42(万元)
要点四：2006年6月1日后,个人将购买不足5年的住房对外销售的,全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的,按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税.(2007cpa教材p135)
[解析]这里应注意,一是针对个人(而不是单位)转让住房；二是购买小于5年的,不管是普通住房还是非普通住房,一律全额缴纳营业税；三是购买大于或等于5年的,销售普通住房免征营业税；销售非普通住房的,按照差价计算缴纳营业税.
[典型例题]按照现行营业税制度规定,下列普通住宅的销售,免征营业税的有().
A.个人自建自用住房销售
B.企业、行政事业单位按房改政策出售普通住宅
C.个人购买并居住超过5年的普通住宅销售
D.个人购买并居住不足5年的普通住宅销售
[答案]ABC
要点五：自2006年1月1日起至2008年12月31日止,对高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入,免征营业税.但对利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入,按现行规定计征营业税.(2007cpa教材p146)
[解析]这里强调的是,为“高校教学”提供后勤服务取得的租金和服务性收入,免征营业税；向“社会人员”提供服务取得的租金和其他各种服务性收入,应计征营业税.
[典型例题]按照现行营业税制度规定,纳税人取得下列收入,可以免征营业税的有(
).
A.高校后勤实体经营学生公寓向在校学生收取
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