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散,这样记忆起来也会造成一定的困难.CPA税法的考试涉及到的法律法规大概360多个,但是经济法基础涉及到的法规相对于CPA考试要少很多.从经济法基础的教材来看,内容基本上是一些比较基本的原理,零散的知识点不是很多,一些税收优惠和特殊计税的内容都没有加进去,因此大家在熟练掌握了基本原理之再做题,考试应该不会有什么太大的困难.在税法这部分当中,流转税法律制度和所得税法律制度考试的最重要的内容,所占分值也是最高的.而流转税中的增值税和所得税中的企业所得税则可以说是重中之重.二、题型及考试重点预测
(一)《经济法基础》题型具体如下：单选题一般是25道题,每题一分；多选题20个题,每题2分；判断题是10个题,每题1分,在这里要特别注意以下判断题是倒扣分制的,也就是说判断错误是要倒扣0.5分的,所以在做判断题的时候要更加谨慎；简答题3道题,每题5分；综合题1道,10分.一般情况下,每章的内容都会在客观题中出现,但是主观题的知识点是比较集中的,如说会计法律制度、支付结算制度、流转税法律制度、所得税法律制度,一般情况下这些都是主观题的考核内容.
(二)重点内容预测税收法律制度概述,需要主要掌握的内容包括税收的三个特征、税法的三大基本构成要素和税收的分类.在复习的时候可以单独复习,因为这一章同其他税法章节的联系不是很大,分值也不高.流转税法律制度的考核主要是应纳税额的计算,重点和难点是增值税法律制度.增值税需要掌握视同销售和进项税转出的区别,确定正常销售的销售额和进项税额,这样才能够正确计算应纳税额.另外,出口退税这部分内容也是比较重要的,需要重点掌握免抵退税的计算方法.
消费税法律制度也是重点掌握消费税额的计算.要正确计算应纳税额,首先就需要掌握应征收消费税的14个税目,掌握购进和委托加工应税消费品抵扣11种情况,以及消费税组成计税价格的这部分内容.去年教材列出的可以抵扣的情况是12种,其实酒和酒精的消费税早就不允许抵扣了,不知道近年的教材会不会更正过来.在这一节对于采用复合计税方法的卷烟和酒的消费税的计算也要给与特别的重视,卷烟和酒计税方法是从量和从价计税相结合,相对来说具有一定的综合性,考试很容易考.此外还要注意卷烟的标准条和标准箱的换算,定额税率这部分是按照每标准箱来计税,而比例税率这部分是按照每标准条来计税的.消费税新增的几个税目也需注意,如高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油等.在考试当中很可能将原来比较容易考&#
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营业税法律制度首先要掌握的是9个税目,能够区分营业税应税劳务和增值税的应税劳务的区别,营业税应税劳务是针对非工业性的劳务所征收的流转税,增值税的应税劳务时针对于工业性劳务征收的.另外,要重点掌握营业税的计税依据,如哪些业务是按照营业额全额计征营业税,哪些是按照营业额扣减部分支出的差额计征营业税,只有这些都能够正确区分,才能够正确计算营业税.
关税的内容比较简单,主要掌握关税的计算,当然也要注意同增值税、消费税相结合出题.一般会在进口货物的业务涉及到.所得税法律制度这部分,需要强调的是由于2008年外商投资企业、外国企业、内资企业是统一实行新的企业所得税法,那么外商投资企业和外国企业所得税将不再作为这门课的考核内容.现在所得税法的实施条例还没有出台,考生如果想提前学习的也可以查看中国会计视野网站的视野法规库(law.省略/)的新企业所得税(law.省略/law_show.aspLawID等于31117)的内容,可以提前学习.新的企业所得税的扣除项目和税率等内容都较现行企业所得税有很多不同.如公益救济性捐赠的内容,以前现行的企业所得税的规定是公益救济性捐赠扣除限额是在年度应纳税所得额的3％的比例内扣除,2008年新企业所得税法规定这部分扣除限额是年度利润总额的12％的比例内这样一个比例.在企业所得税这部分内容的学习中,要重点掌握纳税调整的部分内容.企业所得税的纳税调整是重点和难点,其实就是要求大家熟练掌握收入项目、扣除项目、部分扣除项目和不予扣除项目以及税收优惠的内容.同时也要注意流转税和企业所得税相结合出题.如生产应税消费品的企业发生一系列的业务,有些是符合税法规定的,有些是不符合税法规定的,有些支出是可以全额扣除的,有些支出是允许税前部分扣除的,有些支出是不允许扣除的,在计算会计利润时这些都已经全额扣除的,根据税法的规定,就要进行纳税调整,很有可能这样的业务就是一道综合题.
个人所得税主要掌握的是个人所得税的计算,一般比较容易考的就是工资薪金所得、劳务报酬所得的个人所得税的计算,还有一些特殊项目的计算,如有个人所得的情况下同时发生公益救济性捐赠如何计算个人所得税,还有全年一次性奖金的计算、双薪制的计税问题等,这些都有可能是考核的内容.财产、行为和资源税法律制度主要讲的是一些小税种,主要掌握的就是各个小税种的纳税人、征税范围、计税依据、应纳税额的简单计算.一般情况下这9个小税种会在客观题中出现,但是也有可能在主观题中出现,在流转税和所得税的计算中偶尔夹杂着一两个这样的小税种,如在增值税的计算题中会要求计算城建税.在教材列出来的9个小税种当中,还要特别注意是哪些税种的纳税人包括外资企业和个人,哪些是不包括的.9个小税种当中只有房产税和城建税的纳税人不包括外资企业和个人,其他是全部包括的.车船税和城镇土地使用税以前是不包括外资企业和个人的,现在由于去年的新法规的出台已经将外资企业和个人包括进去.
税收征收管理法律制度一般会出客观题,但是也可以同流转税和企业所得税相结合,在综合题中或简答题中可能出现.税收征管法同流转税和企业所得税相结合一般主要考点会集中在偷税的认定和处罚上,所以这部分内容也要引起重视.在经济法基础的学习中,多读教材,不懂的内容可以听听老师的讲解,然后再有针对性地配合一些练习题,这样,想通过这门课应该不是很难.
(文／王双彦 中国会计视野)
中级会计实务：难度加大
一、《中级会计实务》考试题型结构
第一道大题是单项选择,单项选择一般会有15个小题,每小题1分共15分.从题干来讲有两类,一类是文字性的题目,另一类是带计算、带数字,即一些小计算.从2007年的考试情况看,其中涉及到计算的有11个,文字的才4个.每一个小计算题可以编会计分录,一般来讲,单项选择题的得分率一般都会达到98％以上.第二道大题多项选择题,多项选择题一般有10个小题每1小题2分,一共20分.一般建议把多项选择题放在最后去做.开始也可先少练一点多项选择题,等内容学得差不多一本书快学完了,再大批量地练习.因为多项选择题综合性稍强,如果知识点掌握不全面是有些费力.多项选择题的得分率一般也会有75％以上.
第三道大题判断题.判断题一共有十个小题,每小题1分共lO分.建议在五道大题里面倒数第二道去做判断题,也就是说在考场上可以顺序颠倒一下.判断题的形式从外观上来看都是文字性的题,不涉及计算,前面的多项选择题也不涉及计算,全文字性的,主要考一些概念,主要考一些基本的确认、计量的标准
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