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会计理论方面论文范文,与会计理的经济学理相关毕业设计论文

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805;分披露,尽管几乎没有证据证明这一观点.

关于信息观的盛行源于SEC的假设不仅从现代学者引用公众利益观作为伴随信息观的一个目标的趋势中得到了支持,而且从认为满足信息目标对于“公众利益”是必要的这一趋势中也得到了印证.后者的例证来自FASB：财务会计和报告是作出投资、借贷和相关决策所需信息的一个重要来源.财务信息不仅在确保资本公平分配的个人决策中很重要,而且在确保对自由市场体制持续的公众支持中很重要.近来在文献中出现的关于会计报告所提供的信息是公共物品和可能出现生产不足的观点例证了信息观与“公众利益”之间的紧密联系.如果出现市场失灵,“公众利益”可能要求颁布披露法案以向投资者提供信息.

此部分的讨论表明很多会计理论是追随政府干预的.作者指出证据与他们的假设相符,即很多会计理论是政府干预的结果,且会计理论满足了对解释的需求.证据与他们所谓的“公众利益”假设并不相符.毫无疑问应存在有另外的备选理论能够解释会计文献出现时间的不同.对于那些支持备选理论的理论学家而言,其挑战在于应明确这些理论,并显示这些理论与作者所提出的相比与证据更加相符.

(五)研究结论作者认为,会计理论在决定财务报表内容的过程中具有重要的作用――尽管这种作用可能没有被理论学家所看到.会计理论不是为发布“恰当的”的财务报告实务提供“基本框架”,而是有助于“从方法上支撑一个人预先设想的观点”.会计理论除了具有信息角色和教学角色以外,还一直扮演着辩护的角色,政府干预拓展了会计理论的这种辩护功能.会计理论的主要功能是提供满足需求的解释,这种需求由政治进程引起；结果会计理论不断变得规范起来.论文指出作者讨论的是在现有的经济、政治组织,政治家、经理、投资者等开始参与会计标准制定过程的情况下,提供与观察到的现象相符之规定的唯一的会计理论是基于自利思想的.现有会计文献中不存在其他理论或规范理论能够解释或被用于解释所有的会计标准,因为：一是运用受益于会计标准的既得利益者的理论证明会计标准是正当的；二是既得利益者运用不同的理论来解释不同的问题；三是不同的既得利益者在不同的问题上获胜.即使自利理论能够解释会计标准,此理论也不会被用于证明会计标准的正当性,因为自利理论从政治的角度而言是不适宜的.因此,能够证实会计标准的公认会计理论不存在.

四、《解释》的学术贡献及评价

《解释》一文是运用实证研究的会计文献的代表之一.瓦茨和齐默尔曼运用经济学的市场供给理论,对会计理论的供给和需求进行了深入的研究和探讨.最主要的是两人通过对政府干预和会计理论之间关系的实证研究,拓宽了会计理论的研究领域.一直以来,会计理论都以规范性研究为主,试图从会计活动的规则来概括会计的理论概念,并试图导致“良好的”会计实务,这种理论着重于说明会计“应当是什么”,而实证会计理论回答的则是“实际是什么”.该文即是一个典型的例证.瓦茨和齐默尔曼分别研究了英美两国的铁路立法、所得税法和证券法对会计的影响,通过对两国出现的不同的现象进行分析,来验证其提出的假设,在一定程度上促进了实证研究方法在会计学科的运用和发展.

美国实证会计研究大体上分为两个阶段.第一阶段是20世纪60年代至70年代中期.此阶段是EMH和CAPM为基础研究会计信息与资本市场之间的关系、调查会计数据与经济变量之间的相关性,但未对会计实务做出解释和预测.第二阶段是20世纪70年代以后.是以经济学中企业理论为基础,试图解释企业为什么选择某一会计政策而没有选择其他会计政策：试图解释由于成本效益原因而选择某一会计处理,以减少代理成本.《解释》一文正式发表于1979年,正是美国实证研究两个阶段的转承之时.此文运用经济学原理,对英美两国会计问题(折旧)争论出现时间的不同做出了解释(虽然没有对其他会计实务作出预测).由此可见,该文标志着美国实证研究第二阶段的出现,对其后会计学科的实证研究有着深远的影响重要的意义.

五、《解释》对我国会计科学理论研究的启示

会计科学理论的研究方法对我国具有重要意义.所谓会计理论研究方法是把握会计的途径、手段、工具和方法的总称,其所要解决的问题是“怎样才能正确的认识会计”.方法是指导学习和研究的有效工具,只有掌握了进行理论研究的科学的方法,才能做好学术研究.在会计科学的发展上,研究方法在很大程度上决定着会计科学的研究水平和研究效率,从而也在一定程度上制约着会计科学发展目标的实现程度.在我国会计科学得到迅速发展的20世纪,在会计研究方法上重演绎、重抽象、重定性、重逻辑思维和推理的研究定式起着一定的主导作用.由于会计理论的研究手段和研究方式相对滞后,因而会计理论工作者基本上是处于一种个体性劳动和个体操作的状态；加上研究信息传递方式上的局限,在一定程度上限制了研究成果在不同研究人员之间的相互沟通与运用,由此而导致研究内容上重复性劳动也造成了一种研究资源上的不应有浪费,从而对会计科学的发展产生了一定程度的负面影响.因此,21世纪我国会计科学发展的基本方式就是应当采用科学的研究方法,注重各种研究方法的有机结合,其中最重要的是要充分认识规范研究方法和实证研究方法的利弊,处理好两者之间的相互关系.

实证研究相较规范研究而言,具有如下优点：一是拓宽了会计理论研究的视野和范围；二是实证研究的结论有助于解释和预测未来；三是实证研究以实际资料为依据,其结论尽量用严密、科学的“模型”进行定量描述,更符合科学的研究方法.实证会计研究在国外被广泛应用,已成为会计研究的主流学派.在我国,实证会计理论是在80年代末开始引入的.伴随着国际会计交流领域的日益广泛和我国会计学者对西方会计理论研究的逐步深入,实证会计理论在我国已有了一定的发展,且日益受到学术界和职业界的重视.而我国证券市场经过二十年的发展,已经初具规模,也为我国实证会计研究的发展提供了有利的外部环境.但是Ű

会计理论方面论文范文17;年来,出现了一些极端的现象.由于广大学者对实证研究方法的一致推崇,导致了部分学者提出应以实证研究方法取代规范研究方法,以此与国际理论研究接轨,促进我国会计研究发展的观点.尽管实证会计研究有诸多优越性,但如果将两者简单的对立起来,一味的支持一方,否定一方,对会计研究是有百害而无一利的.而且对一种研究方法不能片面地理解,应以客观、科学的态度对待.实证理论是以规范理论为基础和前提的,前者的存在和发展并不排斥后者,只有二者并重,才能不断提高我国会计研究水平.因此,当前要做的就是从中国的会计环境出发,积极地汲取20世纪中后期西方会计科学发展所取得的先进经验和已有成果,但是不能全面照搬,盲目地追求用实证性的数量分析方法来全面取代规范化的定性理论分析方法.尤其是我国当前会计信息失真严重,极大影响了实证会计研究的结论.如果这些数据本身就不是真实的,那么运用这些数据所得出的结论也不可能是正确的,也不可能指导相关利益者作出正确的决策,进行实证研究也就失去了实践的指导意义和科学意义.

会计理的经济学理参考属性评定
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