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生了解职业道德的重要性.基于这样的理念,自上世纪90年代以来,美国会计入门教材中关于职业道德的内容日益丰富,不但有专门章节介绍会计职业道德知识,而且配有较多案例和习题.据RobertM.Bracken和FrankR.Urbancic对24本美国会计入门教材的调查,其中有81.29％的章节包含各种形式的职业道德内容.如阿尔文A阿伦斯教授等人所著的《审计与保证服务》,不但在前一版的基础上及时增加了客户经营风险和电子商务审计的内容,同时还根据SEC、AICPA的最新规定,对审计职业道德的内容进行了一定的补充与修订,使教材内容及时适应不断变化的环境.再如,美国著名会计学者CharlesT.Homgren所著的成本会计教材也比较注重职业道德操守,在美国国内非常有名.与之相比,尽管我国一些会计专家、学者及国家有关部门.也曾在若干年以前就已认识到会计职业道德教育对培养会计人才的重要性,甚至也有人呼吁,应当将会计职业道德的内容纳入相关教材之中.但是,现有会计专业教材的内容仍然很少涉及,单独开设会计职业道德课程的院校更为少见.某些会计学原理和审计教材中,即使涉及职业道德的内容,大多也是一些简单的介绍,很少有例题、习题和案例,学生普遍感到空洞而无用,收效甚微.(五)美国会计专业教材注重从实务到理论 美国会计专业教材通常对会计理论知识的阐述比较简明,而且尽量将其编排在后期的专业教材.非常注重从会计专业入门教材开始,即结合知名公司经济活动的事实,阐述相应的专业知识,并在各章节之后编排和设计大量的阅读资料、习题和案例等,在教材最后还带有学习光盘,以增强学生的感性认识与学习兴趣,锻炼其分析、决策和实务操作能力.多数会计教材能够由表及里、深入浅出,通过循序渐进式的阐述与举例使学生逐步掌握应有的会计专业知识,同时提高专业技能,增强分析问题和解决问题的能力.此外,还对教师免费提供与教材相匹配的“网上教学支持课件”及“教学辅助资料”,十分有利于教师积极从事教学工作.与之相比,我国的会计教育则是从理论到实务.会计学原理教材通常是我国会计专业的第一门专业课教材,其内容主要是会计的基本理论和方法,比较抽象,且专业名词过于集中,较难引起学生的学习兴趣.
(六)美国会计专业教材比较强调会计信息的决策价值 美国会计专业教材普遍强调会计信息的决策价值,各种教材上的案例、习题和思考题都比较注重用文字、数字和图表呈现企业真实的经营环境和决策条件,力求引导学生以真正决策者的身份进行思考、讨论和抉择,培养学生的决策能力和素质.如美国成本会计专业教材一般侧重于强调成本信息在企业管理中的价值,注重联系价值链阐述成本会计知识,以促使学生树立全面的管理价值观,明确管理的重点不仅在于降低成本,更为重要的应当是以最小的代价获得最大的价值,达到效益最大化.相比而言,我国现有会计专业教材仍像以前一样,注重事后会计处理,特别是会计学原理、中级财务会计和高级财务会计教材总是以大量的篇幅介绍各项会计要素的记录,其教材体例与现实经济活动的程序存在较大差异,整个教材体系不能清晰地体现我国企业财务报告的根本目标.此外,美国选修课教材一般较多,为学生提供的学习资源比较丰富.而国内选修课教材不但数量较少,而且质量不过关,甚至有些院校的部分选修课根本就没有教材.这就容易导致学生对选修课的轻视.一些学校甚至出现了很多选课的“并发症”,不但使学生的选课标准从本应关心选修课程质量而迁移到关心出勤与考试成绩等方面,而且多数学生旷课或在课堂上说话、吃东西、听音乐等,造成选修课教学质量明显下降.必须指出,美国会计教材也并非没有缺点,我国会计专业教材所具有的优点也绝对不可完全予以否认.在上述几个方面之所以对美国会计教材的优点进行强调,其根本目的是为了更进一步提高我国会计专业教材的质量,使会计专业教材能够促进会计专业课程改革和会计教育目标改革,让我国会计教育培养更多的适应现代社会经济发展要求的会计人才.
二、中美会计专业教材差异的成因分析
现有中美会计专业教材之间存在的差异较多,而且从总体上看,我国会计专业教材无论是外观形式还是内在质量,均与美国会计专业教材存在较大的差距,同时也与经济全球化的要求存在较大的差距.究其原因,一是长期以来我国会计界在处理本国特色会计和向国际会计惯例靠拢这一重大关系上,思想不够解放,认识不够进步,因而对国际范围内的会计改革经验特别是会计教育改革的经验,未能及时全面地引进、学习、消化、吸收.二是我国科研评价机制不合理,导致人心浮躁、学术风气不好,甚至出现严重的学术腐败现象,致使教材编写往往成了教师“赶作业”式的工作,匆忙之中,难于提高质量.三是少部分人经济利益至上,金钱崇拜主义盛行,功利性过强,在没有优厚待遇的情况下,不愿花费过多的精力编写高质量的教材.
三、引进美国会计专业教材应注意的几个问题
近年来,在我国教育部高教司、财政部人事教育司、财政部会计司、中国注册会计师协会和中国会计学会等有关部门、单位和一些专家、学者的大力支持下.中国财政经济出版社、机械工业出版社、东北财经大学出版社和北京大学出版社等多家出版社,积极开展会计类原版教材的引进工作,凭借多年在会计专业教材出版方面所积累的丰富经验,为我国高等会计教育遴选出版出了一些高质量的美国会计专业教材.这些教材大多体系相对独立、内容较为完整、难度比较适中,比较符合我国会计教育目标要求,并适合未来会计教育的发展方向.’特别是其中一些教材,确实在当今国际上具有广泛影响,并且属于美国著名商学院普遍采用的优秀教材的最新版本,引进国内后也很快获得了会计界的广泛好评,有的已再版多次,确实称得上是经典之作.
但是,也不可否认,正如我国在改革开放之初,各地在海外引进技术上倾力投入,结果造成许多技术项目重复引进和盲目引进一样,目前我国在引进美国原版会计专业教材方面,也或多或少地存在着自由引进和盲目引进的情况,导致国内图书市场上出现一些“洋垃圾”,表面看版本多、种类全,事实却是次品多、经典少；美国教材多、别国教材少.因此,为了真正促进我国会计专业教材的建设与开发,推动我国会计教育的发展,切实提高我国会计人才的质量,国家有关部门应当作好原版会计专业教材的推荐、初评、复审、终审和出版工作,注意信息反馈,及时关注国际会计组织和美国、加拿大、新西兰等更多国家关于会计教材建设的新动向,彻底杜绝将内容陈旧过时、质量低下的原版会计专业教材引入我国,防止使我国会计专业教材从建国初期的完全照搬前苏联模式,逐步演变为“纯美国”模式,要知道,会计教育和教材的国际化,绝非是美国化.更何况,美国会计专业教材也并非完全适合我国会计教学的需要.总之,有关各方一方面要结合我国会计人才培养目标做好国外原版会计专业教材的引进、出版和采用工作,另一方面要努力打造我国会计专业教材精品,积极推动会计教育改革.
编辑 熊年春
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